Sanción por imputación improcedente de un saldo a favor

Por 1 enero, 2012

La ley tributaria colombiana contempla una sanción para cuando el contribuyente hace una imputación improcedente de un saldo a favor, pero en realidad, no se trata propiamente de una sanción, puesto que no es otro el asunto que cobrar los intereses moratorios correspondientes.

El artículo 670 del estatuto tributario contempla una sanción por devolución o compensación improcedente equivalente a los intereses moratorios incrementados en un 50%.

Pero dicha sanción no es aplicable cuando se trata de una imputación improcedente.

Para la sanción improcedente, dice e inciso 4 del artículo 670 del estatuto tributario:

Cuando en el proceso de determinación del impuesto, se modifiquen o rechacen saldos a favor, que hayan sido imputados por el contribuyente o responsable en sus declaraciones del período siguiente, la Administración exigirá su reintegro, incrementado en los intereses moratorios correspondientes.

Como se observa con claridad, la consecuencia de imputar un saldo improcedente no es otro que el reintegro del valor indebidamente imputado junto con los intereses moratorios, pero sin que estos se incrementen en un 50% como sí sucede cuando se trata de una devolución o compensación improcedente.

Sobre este tema dijo la corte constitucional en sentencia 075 de 2004:

Como se indicó, ante un saldo a favor el contribuyente puede solicitar su devolución, su compensación con otras deudas tributarias o imputarlo a su declaración del período gravable siguiente. Cuando ocurre esta última situación y la administración en el proceso de determinación del tributo establece que no genera un saldo a favor del contribuyente, hay lugar a su reintegro y al pago de intereses moratorios. Es decir, el contribuyente debe pagar lo que omitió pagar y reconocer sobre esa suma intereses moratorios pues también aquí una parte del impuesto a cargo no se pagó oportunamente. A diferencia del caso anterior, en este evento los intereses moratorios no se incrementan a título de sanción en un 50%, situación comprensible en tanto se trata de un supuesto en el que la administración no tuvo que adelantar actuación preliminar alguna ni entregar sumas de dinero al contribuyente. Simplemente éste dejó de pagar y por ello solo paga intereses moratorios.

La imputación de un saldo a favor improcedente no tiene consecuencia distinta a tener que devolver el monto imputado junto con los intereses moratorios que corresponden desde la fecha de imputación hasta que se realice el reintegro completo del valor indebidamente imputado.

Prepara tu declaración de renta con garantía en Tributi.com, la declaración de renta más confiable de Colombia.

Gerencie.com en su correo.

Suscríbase y nosotros colocaremos en su bandeja de entrada la mejor información que generamos diariamente.


Déjenos su opinión

Una opinión
  1. EO_M Dice:

    Saludos,

    Mi caso es que este año no tenia que declarar (no superaba topes), sin embargo decidí hacerlo de manera voluntaria y a tiempo. El impuesto a pagar obviamente fue de cero pesos, y tuve un saldo a favor, producto de retenciones del año pasado. Sin embargo por error incluí un saldo a favor sin solicitud de devolución o compensado que se me presentaba en el portal Muisca, que según conocí recientemente no tiene validez debido a que el año pasado no declaré. Resulta que ahora dicho saldo a favor que erróneamente diligencié me lo están cobrando al 100% mas intereses moratorios. A los días decidí hacer una corrección con disminución del saldo a favor (eliminando el arrastre y pagando la sanción del 10% por corrección) al formato en el Portal Muisca haciendo uso del botón de corrección del formato inicial presentado y eliminé dicho saldo a favor, quedando dicho formato como «recibido» por el portal pero no se ve reflejado los cambios de corrección en las obligaciones, sino que continua la obligación por el mismo valor anterior incluido erróneamente mas los intereses.
    ¿se toma un tiempo la DIAN en verificar dicha corrección y actualizar los valores en el Portal, o, definitivamente dicha obligación hay que pagarla por ley a pesar de haber presentado formato de corrección?
    He encontrado poca información online al respecto.

    Muchas gracias.

    Responder
En Gerencie.com está permitido opinar, criticar, discutir, controvertir, disentir, etc., pero debe hacerlo con respeto, sin insultar y sin ofender a otros.

Información legal aplicable para Colombia.

¿Preocupado por su pensión?