¿Se puede compensar una pérdida fiscal generada en el primer año de operaciones?

Por   18/11/2017

Hemos recibido una inquietud relacionada con la compensación de una pérdida fiscal generada en el primer año, en el cual por no existir base para el cálculo de la renta presuntiva, no se tributó sobre ella y por supuesto que tampoco sobre la renta líquida toda vez que hubo pérdida.

En realidad, no debería existir ningún inconveniente en compensar esa pérdida en los años siguientes siempre que para cada año se cumplan los requisitos del caso.

El artículo 147 del estatuto tributario contempla la compensación de pérdidas fiscales para sociedades y sus requisitos, y  en su parte pertinente dice:

Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales, con las rentas líquidas ordinarias que obtuvieren en los doce (12) períodos gravables siguientes, sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Los socios no podrán deducir ni compensar las pérdidas de las sociedades contra sus propias rentas líquidas.

(...)

Lo primero que resalta es que la norma no contempla ningún requisito alusivo a una perdida fiscal sucedida el primer año de operaciones, que entre otras cosas, suele ser muy común en todo negocio que inicia, y mal haría la ley en desconocer esa realidad comercial.

Lo segundo que resalta, es que la pérdida fiscal se puede compensar en los años posteriores, siempre que haya renta líquida y sin perjuicio de la renta presuntiva, y en este caso, la renta presuntiva a la que se refiere la ley, no es la del primer año sino la del año posterior en el que se pretende compensar la pérdida.

En consecuencia, consideramos que no hay ningún impedimento legal [ni jurisprudencial, y ni siquiera doctrinario - o por lo menos no lo conocemos-], que impida compensar una pérdida fiscal surgida en el primer año de operaciones, que repetimos, suele ser el común denominador de toda empresa que inicia.

Lo importante aquí es que en cada uno de los años futuros en los que se pueda compensar esa pérdida, se cumplan con los requisitos contemplados por el artículo 147 del estatuto tributario.

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