¿Si las retenciones superan el impuesto a cargo se deben liquidar intereses moratorios?

Por 8 noviembre, 2017

Nos consultan nuestros lectores si se deben pagar intereses moratorios cuando las retenciones en la fuente  que le han practicado al contribuyente superan el impuesto a cargo determinado por éste en su liquidación privada.

El contribuyente debe pagar intereses únicamente por el saldo a pagar que determine en su liquidación privada;  es el valor que está obligado a pagar y que ha entrado en mora.

Cuando las retenciones en la fuente practicadas superan el impuesto a cargo, es muy probable que no haya ningún salado a pagar a favor de la Dian, sino que se presente  un saldo a favor del contribuyente.

En consecuencia, al no existir ningún valor a favor de la Dian, no se debe pagar intereses puesto que simplemente no habría base para calcularlos.

Recordemos que la retención en la fuente es un pago anticipado del impuesto, y mal podría cobrarse intereses al contribuyente por un impuesto que pagó con anticipación.

Por último, precisar que en el impuesto a la renta, que al impuesto a cargo no solo se le restan las retenciones, sino que se le resta el saldo a favor que pudo existir en el año anterior y que no fue solicitado en devolución, lo mismo que el anticipo que por el año declarado se hizo en el año anterior.

Igualmente, al impuesto a cargo se le suma el anticipo del impuesto a la renta que se ha de pagar por el año gravable siguiente, valor que también es un pago adicional a cargo del contribuyente, una razón más para considerar que el impuesto a cargo no es el valor definitivo que debe pagar el contribuyente,  por tanto nunca puede ser base calculo de intereses moratorios.

Una vez realizado todo el procedimiento de liquidación y determinación del impuesto y el saldo a pagar o saldo a favor, se podrá determinar con certeza si hay lugar o no a liquidar y pagar intereses moratorios.

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Una opinión
  1. Sergio Dice:

    Buenos dias

    Agradezco incluyan el soporte normativo en sus valiosos artículos.

    Responder
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