Anécdota del CREE

Ya fueron presentadas las últimas declaraciones del impuesto sobre la renta para la equidad CREE. Aunque extinto, vive para futuros procesos de fiscalización u omisión. Para algunos fue todo un dolor de cabeza, para otros, fue simplemente una renta disfrazada. Pero en todo caso generó múltiples dudas a lo largo de su existencia.

Hasta tanto no se notifique auto declarativo la declaración de CREE se entiende como presentada

Recordemos que el artículo 27 de la ley 1607 de 2012 señala cuando la declaración del CREE se entiende como no presentada. Situación que se predica cuando no exista pago.

Ahora bien, en algunas direcciones seccionales han considerado que el fenómeno jurídico que se predica a dichas declaraciones es el de la ineficacia, haciendo que los contribuyentes previo auto declarativo liquiden la sanción de extemporaneidad.

Sanción de extemporaneidad en el CREE, aplica sobre el saldo a pagar y no sobre el impuesto a cargo

El artículo 641 del estatuto tributario señala lo siguiente:

“Art. 641. Extemporaneidad en la presentación. Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.

Norma que prohíbe compensación del CREE habría sido declarada inexequible parcialmente

El artículo 20 de la ley 1739 de 2014 que añadió el artículo 26-1 a la ley 1607 de 2012, prohíbe que el impuesto sobre la renta para la equidad CREE y su sobretasa (temporal) pueda ser compensado con otros saldos a favor por conceptos de otros impuestos y viceversa. Así la cosas, cuando existen saldos a favor en CREE solo procede o su imputación en la declaración del año gravable inmediatamente siguiente o su devolución, con algunas aristas.

Autorretención en CREE por venta de activos fijos

Hemos querido escribir algo que regularmente se comenta y es la aplicación de la autorretención en la fuente en CREE en el caso de venta de activos fijos. Para ello hemos de diferenciar entre venta de activos que fueron poseídos por menos de dos años, y los que se tuvieron por un tiempo igual o superior a dos años.

Declaración de retención por CREE sin pago

Nos consultan nuestros lectores sobre la consecuencia de presentar la declaración de retención o mejor, autorretención por CREE sin pago,  y frente a ello hay que decir que en tal caso se aplica lo dispuesto en el artículo 580-1 del estatuto tributario.

Declaraciones de CREE con saldo a pagar inferior a 41 UVT

El artículo 27 de la ley 1607 de 2012 dispone que las declaraciones de CREE que no se paguen dentro de los plazos que establezca el gobierno nacional, se entenderá como no presentada.

El CREE anual, el que se presenta en el formulario 140, en lo relativo al pago ha sido dispuesto para que se efectúe en dos cuotas, así lo señala el decreto 2243 de 2015 en su artículo 22.

Problema de la autorretención en CREE al momento de presentar la declaración anual

Al momento de presentas la declaración anual de CREE (formulario 140) pueden surgir inconvenientes en la detracción de la autorretenciones. Veamos el siguiente caso:

Una empresa, que si bien tuvo ingresos gravados en un mes, no tiene caja para efectuar el pago de la autorretenciones a  título de CREE por dicho periodo, motivo por el cual no presenta la declaración de autorretención (formulario 360), pues así la presente, como no se efectúo el pago se entiende por no presentada.

Declaración de CREE en ceros

Cuando hablamos de presentar una declaración tributaria en ceros, nos referimos a las declaraciones que se deben presentar en ceros porque durante el periodo gravable no se realizaron operaciones económicas, es decir, no se obtuvieron ingresos, ni generaron costos ni deducciones, por lo que todos los renglones del formulario se diligencian en ceros, y respecto al CREE, de presentarse esa situación en todo caso se debe presentar la respectiva declaración, aunque a decir verdad, no todos los renglones quedan en ceros aun cuando la empresa no haya estado operativa, a no ser que se trata de la primera declaración donde sí es posible que todos los renglones queden en ceros.