Disminución del patrimonio por créditos incobrables

Así como las deudas de difícil cobro o manifiestamente perdidas se pueden deducir para efectos de determinar el impuesto a la renta, el patrimonio del contribuyente también se puede disminuir cuando existen créditos (cartera) que resultan incobrables.

¿Ante la Dian prima la escritura de venta o la promesa de compraventa?

En Colombia por lo general los bienes inmuebles se escrituran por un valor inferior al realmente negociado entre comprador y vendedor, con el fin de disminuir las elevadas tarifas notariales y de registro, pero también para disminuir la renta o la ganancia ocasional,  de manera que  se hace una promesa de compraventa por un valor y la escritura por otro muy inferior.

En un consorcio o unión temporal cada parte declara ingresos, costos y deducción según su participación en el negocio

Según el artículo 18 del estatuto tributario, los consorcios y las uniones temporales no son contribuyentes del impuesto a la renta, de manera tal que le corresponde a cada consorciado o a cada integrante de la unión temporal declarar los ingresos, costos y gastos según su porcentaje de participación dentro del consorcio o unión temporal.

Renta por comparación patrimonial cuando el contribuyente no fue residente en el periodo gravable anterior

La renta por comparación patrimonial se determina comparando se determina comprando las rentas del año que se declara con las rentas declaradas en el año anterior, pero si la persona no declaró el año anterior por no ser residente en ese año, queda faltando un elemento para poder determinar renta.

Recuerde que la indemnización por despido injustificado no es deducible del impuesto a la renta

El concejo de estado ha considerado que la indemnización por despido injustificado no es deducible del impuesto a la renta, como tampoco lo es la bonificación por retiro del trabajador por tener un componente indemnizatorio.

Para deducir los salarios pagados a pensionados no se requiere acreditar el pago de aportes a pensión

El artículo 108 del estatuto tributario señala como requisito para deducir del impuesto a la renta los pagos por salarios, que el empleador haya realizado el pago de los aportes a seguridad social a que se refiere la ley 100 de 1993, y entre esos pagos están los aportes a pensión, pero si se trata de salarios pagados a pensionados tal requisito no es necesario.

Cuando se pretende estirar la ley más allá de lo razonable

El ejercicio el derecho a veces sorprende por la creatividad a la hora de interpretar a ley, y otras  veces sorprende por la capacidad del intérprete de estirarla más allá de lo razonable, y es el caso que abordó la sección cuarta del Consejo de estado en sentencia 20591 del 30 de agosto de 2016 con ponencia del magistrado Jorge Octavio Rodríguez.

Listado de paraísos fiscales

Para efectos de la declaración de renta de las personas naturales es relevante conocer el listado de paraísos fiscales elaborado por el gobierno colombiano, en la medida en que tener negocios o inversiones en ellos tiene un efecto importante en la residencia fiscal.

Provisión individual de cartera

Cuando un contribuyente vende  productos o servicios a crédito corre el riesgo de que algunos clientes no le paguen, y como al momento de hacer la venta el contribuyente debió registrar el ingreso respectivo, si luego no le pagan es justo que ese ingreso que nuca lo fue, sea ajustado a la realidad económica, y ello se hace mediante la provisión de cartera.

Limitación de deducciones y rentas exentas es diferente en renta que en retención para cedula de trabajo

Las cédula de rentas de trabajo, contempla una limitación entre deducciones y rentas exentas que consiste en que no puede superar el 40% de los ingresos netos menos los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. Y en todo caso también está limitada a 5.040 UVT.