Régimen de entidades controladas del exterior y el concepto de sede efectiva de administración

El régimen de entidades controladas del exterior fue un concepto que se incorporó a la legislación tributaria con la ley 1819 de 2016 (reforma tributaria), lo que busca el régimen es darle trasparencia al sistema tributario y anticipar reglas de realización.

Régimen de entidades controladas del exterior

La ley 1819 de 2016 mediante su artículo 139, adicionó el “libro séptimo” al Estatuto Tributario (arts. 882 y S.S.) el cual consagra y regula una figura denominada “Entidades Controladas Del Exterior Sin Residencia Fiscal En Colombia” (en adelante ECE)

La decisión 578 de la comunidad Andina

Actualmente la CAN (Comunidad Andina) se encuentra integrada por Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú; y su finalidad es lograr una “integración integral” por parte de los países miembros. Y como parte de esa integración en el 2004 fue adoptada por la CAN la Decisión No. 578[1], mediante la cual se expide el “Régimen para evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal”.

¿Qué son los BEPS y cuál es su incidencia en la tributación internacional?

BEPS es una sigla que en inglés significa “Base Erosion and Profit Shifting”, lo cual suele ser traducido al español como “Erosión de la base imponible y el traslado de beneficios”.

En otras palabras, cuando se habla de BEPS se hace referencia a una forma de eludir cargas tributarias en un Estado por los ingresos generados en él, con el fin de que los ingresos se graven en una jurisdicción (otro Estado) con tarifas inferiores o nulas. De igual forma hace parte de los BEPS el traslado de costos o gastos al territorio donde hay más impuestos directos, con el fin de lograr disminuir la base gravable, y así reducir la tasa efectiva de tributación.

El beneficiario efectivo y sus implicaciones a nivel nacional (Art. 631-5 E.T.)

La ley 1819 de 2016 mediante su artículo 133, adicionó al Estatuto Tributario el artículo 631-5 donde se contempla un nuevo concepto denominado “Beneficiario Efectivo”, de la siguiente forma:

Beneficiarios efectivos. Para efectos de lo dispuesto en el artículo 631 de este Estatuto, se entiende por beneficiario efectivo la persona natural que cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones:

Régimen sancionatorio cambiario es competencia de la DIAN

Si bien es cierto que en materia de cambios internacionales, de conformidad con los artículos 371 y 372 de la Constitución Política Colombiana, se establecen ciertas potestades reglamentarias en cabeza de la Junta Directiva del Banco de la República, es incorrecto pensar que esta entidad es la encargada de vigilar el cumplimiento de las disposiciones emitidas por ella y aún más incorrecto afirmar que el Banco de la República es la llamada a sancionar las infracciones a este régimen.

Dividendos percibidos por no residentes en Colombia

Con la expedición de la ley 1819 de 2016 se empieza a considerar un hecho gravable el percibir dividendos por parte de los accionistas o partícipes de sociedades colombianas; en la normatividad colombiana, se optó por el sistema de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta realizados al socio o partícipe.

Reforma tributaria: Introducción del sexto método en precios de transferencia

La reforma tributaria en curso en nuestro país, no solamente afectará los negocios internos, también afecta ciertos negocios internacionales. En el caso concreto se hará referencia a las operaciones entre vinculados económicos de conformidad al art. 260-1 del Estatuto Tributario (en adelante E.T.), y la solución que ha sido propuesta por la OCDE para evitar que con negocios transnacionales sea erosionada la base y transferida la mayor parte del beneficio territorios de baja o nula tributación.

Reforma cambiaria: Supresión de varios formularios de declaración de cambios

De conformidad a los artículos 371 y 372 de la Constitución Política de Colombia, es el Banco de la República por intermedio de su Junta Directiva la entidad encargada, entre otros asuntos, de regular los cambios internacionales.

Regímenes fiscales preferenciales

Mucho se ha hablado de los paraísos fiscales tanto a nivel nacional como a nivel internacional, e incluso en Colombia hay una normatividad especial aplicable al momento de efectuar pagos desde el territorio nacional a personas (naturales o jurídicas) que tengan residencia en países que tengan esta etiqueta de conformidad a los decretos 1966 y 2095 expedidos en 2014 por el Gobierno Nacional; estas medidas se ven concretadas por ejemplo al momento de efectuar la retención en la fuente, como lo establece el parágrafo del artículo 408 del Estatuto Tributario de la siguiente forma: