Procedimiento a seguir para proferir la liquidación de aforo

La liquidación de aforo es aquella liquidación rentística que realiza la administración tributaria cuando el contribuyente se ha negado a presentar su declaración tributaria a pesar de los requerimientos para hacerlo.

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¿Para practicar la liquidación de aforo es necesario que la resolución sanción esté en firme?

¿Para que la Dian o cualquier administración territorial de impuestos puedan practicar la liquidación de aforo, es necesario que la resolución que impone la sanción por no declarar esté en firme?

Sea lo primero afirmar que la sanción por no declarar es un paso previo a la liquidación de aforo, y la sanción por no declarar se impone mediante resolución independiente, y es precisamente de allí que surge la inquietud, puesto que algunas administraciones tributarias territoriales han llegado a conceptuar que no hace falta que la resolución sanción esté en firme para proceder a practicar la liquidación de aforo, lo que en nuestra opinión es incorrecto.

Sanción por no declarar es previa a la liquidación de aforo

La sanción por no declarar debe ser previa a la liquidación de aforo, aunque la una y la otra sean actos independientes.

A esta conclusión se llega con la simple lectura del artículo 717 del estatuto tributario cuando dice:

¿En la liquidación de aforo se debe determinar alguna sanción?

Un lector nuestro nos ha preguntado si es factible que en la liquidación de aforo la Dian determine alguna sanción.

En primer lugar, es importante precisar que la liquidación de aforo es aquella liquidación en la que la Dian determina el impuesto a pagar por parte del contribuyente, cuando este se ha negado a presentar su declaración tributaria aún  después de que la Dian ha agotado el procedimiento que la ley contempla para persuadir al contribuyente que desista en su omisión.

En el recurso contra la liquidación de aforo se puede discutir la calidad de sujeto pasivo del impuesto respectivo

En el recurso que el contribuyente puede interponer contra la liquidación de aforo que alguna administración de impuesto le ha proferido, puede discutir la calidad de sujeto pasivo del impuesto en cuestión.

Si el contribuyente considera que no es sujeto pasivo del impuesto de renta, Ica o Iva, perfectamente puede discutir esa situación en el recurso respectivo.

Recursos contra la liquidación de aforo

La liquidación de aforo, como todas las liquidaciones oficiales proferidas por la administración de impuestos, puede ser recurrida.

Aunque no hay una norma que expresamente se refiera a la posibilidad de recurrir la liquidación de aforo, si hay una norma que se refiere a las liquidaciones oficiales en general.

Sanciones en la liquidación de aforo

En la liquidación de aforo no hay lugar a la aplicación de sanciones tributarias, toda vez que la ley no lo considera.

La liquidación de aforo es una liquidación que realiza la Dian en la que determina las obligaciones tributarias a cargo del contribuyente, liquidación que se hace en vista a que el contribuyente omitió su obligación de declarar.

Liquidación de aforo

La liquidación de aforo es una liquidación que realiza la Dian para determinar la obligación tributaria del contribuyente cuando este ha omitido presentar la declaración respectiva.

Recordemos que los contribuyentes tienen la obligación de presentar su declaración de renta o de Iva entre otras, en la que se determinan los valores a pagar, y de no hacerlo, será la Dian la que mediante liquidación de aforo determine el impuesto y demás obligaciones del contribuyente.