¿Gastos procedentes es igual a deducciones imputables? Problemática asociada a las rentas cedulares

En el artículo 339 de la ley 1819 de 2016, se lee:

“ARTÍCULO 339. RENTA LIQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE CAPITAL. Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de los ingresos de esta cédula se restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula, y los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente.

¿Qué es concepto? Problemática asociada a las rentas cedulares

El artículo 330 de la ley 1819 de 2016 en su inciso 2 señala:

“Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento simultáneo en distintas cédulas ni generarán doble beneficio.”

Rentas de dividendos y participaciones en el impuesto de renta de las personas naturales con la ley 1819 de 2016

Esta renta aplica exclusivamente para personas naturales y sucesiones ilíquidas cuando el causante fuere residente. Y aplica cuando los dividendos provengan de sociedades y entidades, tanto nacionales como extranjeras.

En este caso, se establecen dos sub cédulas:

Rentas no laborales en el impuesto de renta de las personas naturales con la ley 1819 de 2016

Esta es una renta muy especial porque representa todo un desafío para las personas naturales. Pues en ella quedan inmersos, óigase bien, TODAS las rentas que no estén expresamente calificadas en las demás cédulas. Así mismo, hacen parte de esta cédula los honorarios percibidos por las personas naturales que contraten trabajadores o contratistas, por mínimo 90 días continuos o discontinuos. Y en esa medida si cumple esta condición contractual, de ninguna manera los honorarios harán parte de las rentas laborales.

Rentas de capital en el impuesto de renta de las personas naturales con ocasión de la ley 1819 de 2016

Las rentas de capital tal como quedaron definidas en el artículo 338 del estatuto tributario son:

Intereses Rendimientos financieros Arrendamientos Regalías y explotación de propiedad intelectual.

En esta cédula de conformidad con el artículo 339 ibídem, se le permite aplica 1) ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, 29 costos y gastos (deducciones), y 3) rentas exentas.

Rentas de pensiones en el impuesto de renta de las personas naturales con ocasión de la ley 1819 de 2016

Continuando con el análisis de la reforma tributaria estructural, en lo que respecta al impuesto de renta de las personas naturales, en esta oportunidad abordaremos el tema de las rentas de pensiones.

En el caso de las pensiones, se logró demostrar que tal como venía el proyecto inicial de reforma golpearía a las pensiones, pues eventualmente quedarían gravadas.

Rentas laborales en el impuesto de renta de las personas naturales con ocasión de la ley 1819 de 2016

La primera renta que abordaremos es la renta laboral, contemplada en los artículo 335 y 336 del estatuto tributario (modificado por la ley 1819 de 2016). Lo primero que se debe hacer claridad es que el concepto de renta laboral que trae la reforma tributaria, es simplemente una remisión al artículo 103 del estatuto tributario.

Así será el impuesto de renta de las personas naturales con la ley 1819 de 2016, generalidades

La primera parte de la ley 1819 del 29 de diciembre de 2016 se encarga de reformar en su totalidad el régimen del impuesto de renta de las personas naturales, pasamos de tener empleados, trabajadores por cuenta propia y otros, a tener rentas de trabajo, pensiones, rentas de capital, rentas no laborales, dividendos y participaciones.

Conciliación contencioso administrativa contemplada en la ley 1819 de 2016

El artículo 305 de la ley 1819 del 29 de diciembre de 2016 contempla la conciliación contencioso administrativa, y queremos resaltar algunos aspectos.

Lo primero es que si bien el encabezado del artículo solo señala que aplique en materia tributaria, el desarrollo del artículo contempla temas cambiarios y aduaneros.

Terminación por mutuo acuerdo contempla la ley 1819 de 2016

Un punto muy importante a destacar es que las reformas tributarias anteriores, siempre señalaban mecanismos de resolución de conflictos para todos los casos, puntualmente tres.

Conciliación contencioso administrativa Terminación