Tarifa de retención por salarios no es conveniente cuando los honorarios mensuales superan los $4.470.000

Al aplicar el artículo 173 de la Ley 1450 de 16 de junio de 2011 es importante tener en cuenta que ese nuevo procedimiento para el cálculo de la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta, procede exclusivamente para los trabajadores independientes, es decir las personas naturales que no tienen relación laboral y sus ingresos son por concepto de honorarios, comisiones o servicios, siempre y cuando los pagos o abonos en cuenta mensuales no  excedan de $7.539.600 (300 UVT).

Cabe anotar que todos los trabajadores independientes son contribuyentes del impuesto sobre la renta y algunos no están obligados a presentar la respectiva declaración anual, siendo los principales favorecidos con la medida tomada en el Plan Nacional de Desarrollo 2010 – 2014, además de los contribuyentes declarantes cuya renta gravable no supera los $27.393.880 (1.090 UVT).

Considero que los contribuyentes declarantes y no declarantes que se favorecen de la aplicación de la norma, deberán comparar la incidencia de aplicar la tarifa de retención en la fuente por salarios (tabla artículo 383 del Estatuto Tributario) y por honorarios del 10%, con el fin de determinar la conveniencia de aplicar el nuevo procedimiento especial del artículo 173 de la Ley 1450 de 2010, veamos:

Conceptos Rangos en UVT de la tabla
> 0 - 95 > 95 - 150 > 150 - 360 > 150 - 360
Ingreso gravado en pesos $2.300.000 $3.700.000 $4.470.000 $7.500.000
Ingreso gravado en UVT 91,52 147,22 177,86 298,42
Menos UVT 0 95 150 150
Tarifa marginal 0% 19% 28% 28%
Más UVT 0 0 10 10
Retención en UVT 0 9,92 17,80 51,56
Retención en pesos $0 $249.367 $447.376 $1.295.776
Retención tarifa 10% $230.000 $370.000 $447.000 $750.000
Diferencia $230.000 $120.633 -$376 -$545.776

Como se puede observar en la última columna del cuadro anterior, cuando se aplica la tarifa por salarios la retención en la fuente por concepto de honorarios es de $1.295.776 ((((298,42-150) X 28%)+10) X 25132) mientras que con la tarifa del 10% es de $750.000, presentándose una mayor retención de $545.776 que se reflejaría en una menor entrada de efectivo para el trabajador independiente; continuando con el análisis, se puede advertir que cuando los honorarios ya depurados (ingreso gravado) superan los $4.470.000 no es conveniente aplicar el nuevo procedimiento especial de retención en la fuente.

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Una opinión
  1. JOHANNA dice:

    Buenas tardes

    Tengo una inquietud, tengo un contrato por OPS por 4 millones mensuales, acumule dos cuentas y me cobraron de retención 528.000, es correcta esta retención

    Gracias

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