Tarifa del impuesto de renta para personas naturales extranjeras con o sin residencia en Colombia

Por   17/11/2017

Para poder determinar la tarifa que deben aplicar las personas naturales extranjeras, es pertinente precisar si cumplen algunas de las tres condiciones para tener la calidad de residente, las cuales se encuentran señaladas en el artículo 10 del Estatuto Tributario.

Ahora bien, las personas naturales extranjeras residentes están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y de fuente extranjera solo a partir del quinto año o período gravable de residencia continua o discontinua en el país.

Las personas naturales extranjeras sin residencia sólo están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio poseído en el país.

La tarifa aplicable para las personas naturales extranjeras con residencia en Colombia está determinada en la tabla del artículo 241 ibídem, veamos:

«TARIFA PARA LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y ASIGNACIONES Y DONACIONES MODALES. El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes residentes en el país, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinará de acuerdo con las siguientes tablas:

(…)»

Y cuando las personas naturales extranjeras no tienen la calidad de residente en el país, la tarifa aplicable la señala el artículo 247 ibídem, veamos:

«TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS SIN RESIDENCIA. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 245 de este Estatuto, la tarifa única sobre la renta gravable de fuente nacional, de las personas naturales sin residencia en el país, es del treinta y cinco por ciento (35%). La misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes sin residencia en el país.»

Como se puede observar en los artículos 241 y 247 del Estatuto Tributario, el legislador contempló una tarifa diferente para las personas naturales extranjeras, dependiendo si tienen la calidad de residente.

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