Término para imponer la sanción por devolución improcedente

Por   15/08/2017

Cuando un contribuyente determina un saldo a favor puede optar por imputarlo en la declaración siguiente, solicitar su compensación con otra deuda que tenga con la Dian, o solicitar la devolución, y en caso de efectuarse la devolución o compensación, de resultar ella improcedente se genera una sanción precisamente por devolución o compensación improcedente, en los términos del artículo 670 el estatuto tributario.

Como todas las sanciones que la Dian  puede imponer, la sanción por devolución o compensación improcedente tiene un término legal dentro del cual la Dian puede ejercer su facultad para imponerla, y pasado ese término se puede decir que la devolución o compensación queda en firme.

Recordemos lo que dice el artículo 670 del estatuto tributario en el inciso primero:

«Las devoluciones y/o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, y del impuesto sobre las ventas, presentadas por los contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a su favor.»

Significa esto que una vez aprobada la devolución o la compensación del saldo a favor la Dian conserva la facultad de revisar la declaración en que se determinó dicho saldo a favor, y de encontrar inconsistencias procede a realizar un proceso de liquidación oficial de revisión, que se inicia con un requerimiento especial, y esa liquidación oficial es la precisamente la clave para determinar cuál es el término legal que tiene la Dian para imponer la sanción.

La Dian sólo puede determinar que se realizó una devolución o una compensación improcedente una vez ha determinado oficialmente el impuesto a pagar mediante la liquidación oficial de revisión, de manera que es la fecha de notificación de dicha liquidación la que se toma para iniciar el conteo del plazo que tiene la Dian para sancionar.

¿Y cuál es el plazo que se tiene para imponer la sanción por devolución improcedente?

El plazo para imponer la sanción lo encontramos en el mismo artículo 670 del estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016:

«La Administración Tributaria deberá imponer la anterior sanción dentro de los tres (3) años siguientes a la presentación de la declaración de corrección o a la notificación de la liquidación oficial de revisión, según el caso.»

Notificada la liquidación oficial que modifica el saldo a favor devuelto, se empiezan a contar los 3 años que otorga la ley a la Dian para imponer la sanción.

Si el saldo a favor se disminuye por cuenta de una corrección presentada por el contribuyente, esos tres años se cuentan desde la fecha en que el contribuyente presenta la declaración de corrección.

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Una opinión
  1. fernando dice:

    Si mis ingresos por arrendamientos superan el 20% del total de mis ingresos por salarios pierdo la deducción del 25%

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