Tratamiento contable y tributario de las incapacidades laborales

Por 9 noviembre, 2017

Ante una incapacidad laboral los empleadores deberán tener en cuenta el tratamiento contable y tributario, para efecto de reconocer el hecho económico y aplicar la respectiva retención en  la fuente por concepto de salarios.

Cabe anotar que acuerdo al régimen laboral el valor de la incapacidad corresponde al 66,6% o las 2/3 partes del Ingreso Base de Cotización – IBC y conforme a la jurisprudencia los tres primeros días deberán ser pagados por los empleadores, cuantía que no podrá ser inferior al Salario Mínimo Mensual Legal Vigente – SMMLV.

Normalmente el registro contable de la nómina de un empleado cuyo salario básico mensual es de $6.000.000 es como se muestra en el siguiente cuadro, veamos:

Normalmente

Código

Cuenta

Débito

Crédito

510506 Sueldos

$6.000.000

237005 Aportes EPS 4%

$240.000

238030 Aportes AFP 4%

$240.000

238030 Aportes AFP 1%

$60.000

236505 Retención por salarios (procedimiento 1)

$296.232

2505 Salarios por pagar

$5.163.768

Sin embargo, cuando se presentan incapacidades por enfermedades no profesionales o accidentes de origen común cubiertos por las EPS, así como también enfermedades profesionales o accidentes de trabajo cubiertos por la ARP, se deberá calcular el valor de la incapacidad teniendo en cuenta el porcentaje que corresponda y lo señalado por la Corte Constitucional, entonces el registro contable quedaría de la siguiente manera:

Incapacidad -10 días

Código

Cuenta

Débito

Crédito

510506 Sueldos (veinte días)

$4.000.000

138095 Cuenta por cobrar EPS - Otros (siete días)

$933.240

510524 Incapacidades (tres primeros días)

$399.960

237005 Aportes EPS 4%

$213.328

238030 Aportes AFP 4%

$213.328

238030 Aportes AFP 1%

$53.332

236505 Retención por salarios (procedimiento 1)

$263.998

2505 Salarios por pagar

$4.589.214

Como se puede observar, los veinte días laborados se liquidaron normalmente y de los diez días de incapacidad tres fueron cubiertos por el empleador y los siete restantes por la EPS; además se advierte que el valor diario de incapacidad se calculo en $133.320 ((6.000.000 / 30) X 66,6%) monto que es superior al salario mínimo diario.

Igualmente se puede advertir, que el valor de los aportes disminuyó debido a que el IBC pasó de $6.000.000 a $5.333.200 (4.000.000 + 933.240 + 399.960), así como también se observa que la retención por salarios disminuyó porque las incapacidades están exentas del impuesto sobre la renta conforme el numeral 1 del artículo 206 del Estatuto Tributario.

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Una opinión
  1. BLEIDIS CAVADIA Dice:

    Buenos dias;

    Como estan, tenia en cuenta que solo 2 dias corrian por parte del empleador y los 180 dias siguientes para la eps. Me ayudan con esta inquietud.

    Responder
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