Tratamiento tributario de los aportes voluntarios a pensión

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Los aportes voluntarios de pensión que haga el trabajador o el empleador a favor del trabajador, tienen un tratamiento especial desde el punto de vista tributario.

Dependiendo del tipo de aporte voluntario, estos pueden ser considerados como renta exenta al tenor del artículo 126-1 del estatuto tributario sometido a los límites allí expuestos, o como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional según el artículo 55 del estatuto tributario.

Existen dos tipos de aportes voluntarios a pensión:

  1. Los realizados a los fondos obligatorios a pensión en el régimen de ahorro individual.
  2. Los realizados a los fondos voluntarios de pensión o seguros privados de pensión.

¿Cuáles son los aportes voluntarios a pensión?

Aportes a los fondos voluntarios de pensión o seguros privados de pensión.

Contempla el artículo 126-1 del Estatuto tributario, que los aportes voluntarios a pensión que realicen el trabajador y el empleador a favor del trabajador, se consideran como renta exenta y no estarán sometidos a retención en la fuente, y en nuestro criterio eso aplica para los aportes a fondos voluntarios de pensión.

Este beneficio tiene un límite, y es que el valor del aporte voluntario, sumado con los aportes a las cuentas AFC, no puede exceder el 30% del ingreso laboral del trabajador en un año, por tanto, el valor que exceda el 30% del ingreso laboral anual del trabajador, se debe tratar como un ingreso gravado, sobre el que habrá que pagar impuesto de renta, y deberá formar parte de la base para aplicar la retención en la fuente.

Adicionalmente el monto máximo de los aportes voluntarios que tienen el beneficio de renta exenta, es de 3.800 Uvt anuales.

De otra parte, los aportes deben permanecer como mínimo 10 años en el fondo. Si estos aportes se retiran antes de los diez años, el beneficio se pierde. Este límite opera también para los rendimientos financieros derivados de estos aportes.

Los retiros de los aportes voluntarios antes de los referidos 10 años conserven el beneficio siempre que las sumas retiradas se destinen a la adquisición de vivienda.

Los aportes voluntarios a pensión, además de considerarse como renta exenta, se debe tratar como un activo del contribuyente.

Quiere decir esto, que al momento de declarar renta, el monto que el contribuyente tenga como aporte voluntario, debe ser declarado como patrimonio, puesto que es una inversión, y no es una obligación laboral como lo son los aportes obligatorios, los que por ser deducidos del salario, tienen la naturaleza de deducción mas no de inversión o activo.

Aunque no son muchos los beneficios tributarios para los asalariados, este tipo de figuras permiten a los trabajadores que obtengan altos ingresos, disminuir su base de retención y el impuesto de renta pagado, recurriendo a este tipo de inversiones.

Al momento de realizar un aporte voluntario, si el único objetivo es alcanzar el beneficio tributario contemplado en este caso, se debe primero calcular el límite del 30% para no invertir más de lo que se puede utilizar como renta exenta, puesto que si se excede se pierde el beneficio por el exceso, lo cual no tendría sentido.

Aportes voluntarios de pensión en el régimen de ahorro individual.

Respecto a los aportes voluntarios que realizan las personas que están afiliadas al régimen de ahorro individual (fondos privados), se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Así lo dispone expresamente el artículo 55 del estatuto tributario modificado por la ley 1943 de 2018:

«Las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad son un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para el aportante en un porcentaje que no exceda el veinticinco por ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias, que hayan efectuado los afiliados al régimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado, constituyen renta líquida gravable para el aportante y la respectiva sociedad administradora efectuará la retención en la fuente a la tarifa del 35% al momento del retiro.»

Estos aportes están limitados al 25% del ingreso anual del contribuyente, y máximo 2.500 Uvt por año.

Aportes voluntarios a pensión son ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Igualmente, no se pueden retirar esos aportes, y de hacerlo, se pierde el beneficio, y el fondo de pensiones aplicará una retención en la fuente a una tarifa del 35%.

El año en que se retiren los aportes voluntarios se declararán como renta líquida gravable, es decir, no se podrán imputar costos y deducciones de ningún tipo.

¿En qué cedula se debe declarar la renta líquida por retiro de aportes voluntarios a pensión?

En nuestro criterio se deben declarar en la cédula general.

Conozca sus obligaciones tributarias y las consecuencias por no cumplirlas con nuestro Procedimiento tributario.

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Una opinión
  1. Sara Cuervo Dice:

    En el párrafo "Al momento de realizar un aporte voluntario, si el único objetivo es alcanzar el beneficio tributario contemplado en este caso, se debe primero calcular el límite del 30% para no invertir más de lo que se puede utilizar como renta exenta, puesto que si se excede se pierde el beneficio POR EL EXCESO, lo cual no tendría sentido" no comprendo ¿esto quiere decir que al exceder el monto todo el beneficio se pierde? o ¿se pierde el beneficio del exceso?

    Responder
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