Tratamiento tributario de los ingresos de Google Adsense en Colombia

Por 15 noviembre, 2018

Hemos recibido varias consultas de nuestros lectores respecto al tratamiento tributario que se debe dar a los ingresos  provenientes del programa de publicidad de Google, conocido como Adsense.

Con el auge de Internet, con mucha las empresas y personas naturales que tienen un sitio Web o Blog personal que rentabilizan mediante este sistema de publicidad.

No conocemos una doctrina contable  ni tributaria respecto a este tema, así que expondremos nuestro criterio.

Respecto al impuesto de renta, estos ingresos son gravados como cualquier otro. No hay tratamiento especial.

La dificultad está respecto al tratamiento frente al impuesto a las ventas.

Si se es una persona natural que pertenece al régimen simplificado, no hay de qué preocuparse. Pero si se trata de una persona perteneciente el régimen común, hay dificultad para determinar cuál es el tratamiento que se le ha de dar a estos ingresos.

Google INC es una compañía con sede en los Estados unidos, más exactamente en Mountain View, California.

Por ser una compañía extranjera, estamos hablando de una exportación de servicios, por lo que muchos dirían que se trata de ingresos  exentos de Iva según el artículo 481 del estatuto tributario.

Sin embargo, para que la exportación de servicios se considere exenta de Iva, es requisito indispensable que la empresa a la que se le presta el servicio no tenga negocios o actividades en Colombia y Google no tiene un establecimiento de comercio registrado en Colombia ni una sucursal o persona jurídica que lo represente. Hasta donde conocemos sólo hay una oficina de representación sin personería jurídica.

El literal c del artículo 481 dice:

Los servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que señale el reglamento. Quienes exporten servicios deberán conservar los documentos que acrediten debidamente la existencia de la operación. El Gobierno nacional reglamentará la materia;

Se deduce de la norma que si bien la empresa extranjera puede tener algún negocio  en Colombia, la contratación se debe hacer directamente con la empresa en el extranjero, lo cual es el caso de Google INC, sin embargo, surge la inquietud puesto que eso servicios no se prestan exclusivamente en el exterior, sino que parte de ello se prestan en el país, bajo el entendido que algunos de los anuncios se muestran  en  Colombia aunque se sirvan desde centrales ubicadas en el exterior.

Algunas personas opinan que los ingresos de Adsense son gravados a la tarifa general, pero hay razones para considerar lo contrario.

Si bien puede que no se cumplan los requisitos para que los ingresos de adsense se consideren como exentos, sí podrían considerarse como no gravados o que no causan el impuesto.

Resulta que el servicio se le presta a una empresa extranjera, que factura en el extranjero, que envía los pagos desde el extranjero y en moneda extranjera, y los anuncios en buena parte  son servidos en el extranjero desde servidores y conexiones ubicadas en el extranjero,  y en tal caso, serían ingresos no gravados al tenor del literal b del artículo 420 del estatuto tributario, en el sentido que considera como hecho generador del impuesto el prestar servicios dentro del territorio nacional, y en este caso evidentemente  el servicio se presta a una empresa domiciliada en el exterior, y si bien se presta desde Colombia, por las bondades propias de las tecnologías el servicio se presta efectivamente en el extranjero.

Respecto a la facturación, si la empresa o persona que presta el servicio está obligada a facturar, debe facturar esos ingresos, aunque a Google poco lo importará si la factura le es enviada hasta Estados unidos.

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