Una menor retención en la fuente implica un mayor valor a pagar cuando las rentas son altas

Por   26/08/2013

Antes de la expedición del Decreto 1070 del 28 de mayo de 2013 los trabajadores independientes clasificados en la categoría tributaria de empleados cuyos ingresos mensuales son altos, les estaban practicando retenciones en la fuente mucho más cuantiosas a las calculadas conforme a las tarifas tradicionales del 4%, 6%, 10% y 11% aplicables a los que no pertenecen a dicha categoría, conforme se muestra en el siguiente cuadro:

Ítem

Conceptos

Escenario 1

Escenario 2

A

Pagos o abonos en cuenta

$10.000.000

$15.000.000

B

Aportes obligatorios a pensión (A X 40% X 16%)

$640.000

$960.000

C

Aportes fondo solidaridad (A X 40% X 1%)

$40.000

$60.000

D

Subtotal 1 (A – B – C)

$9.320.000

$13.980.000

E

Aportes obligatorios a salud (A X 40% X 12,5%)

$500.000

$750.000

F

Base de retención en pesos (D – E)

$8.820.000

$13.230.000

G

Base de retención en UVT (F / $26.841)

328,60

492,90

H

Rango de la tabla artículo 383 ET

> 150 a 360

> 360 ó más

I

( - ) UVT marginales

150

360

J

Subtotal 1 (G – I)

178,60

132,90

K

Tarifa marginal

28%

33%

L

Subtotal 2 (J X K)

50,01

43,86

M

( + ) UVT marginales

10

69

N

Retención en UVT (L + M)

60,01

112,86

O

Retención en pesos (N X $26.841)

$1.610.688

$3.029.218

P

Retención a la tarifa tradicional (F X 10%)

$882.000

$1.323.000

 

Después de la expedición del citado reglamento se les está practicando una menor retención debido a que el Gobierno Nacional permitió restar de la base el 25% correspondiente a las rentas exentas, como se muestra en el siguiente cuadro:

Ítem

Conceptos

Escenario 1

Escenario 2

A

Pagos o abonos en cuenta

$10.000.000

$15.000.000

B

Aportes obligatorios a pensión (A X 40% X 16%)

$640.000

$960.000

C

Aportes fondo solidaridad (A X 40% X 1%)

$40.000

$60.000

D

Subtotal 1 (A – B – C)

$9.320.000

$13.980.000

E

Aportes obligatorios a salud (A X 40% X 12,5%)

$500.000

$750.000

F

Subtotal 2 (D – E)

$8.820.000

$13.230.000

G

Renta exenta del 25% Art. 2 Decreto 1070/2013

$2.205.000

$3.307.500

H

Base de retención en pesos (F – G)

$6.615.000

$9.922.500

I

Base de retención en UVT (H / $26.841)

246,45

369,68

J

Rango de la tabla artículo 383 ET

> 150 a 360

> 360 ó más

K

( - ) UVT marginales

150

360

L

Subtotal 1 (I – K)

96,45

9,68

M

Tarifa marginal

28%

33%

N

Subtotal 2 (L X M)

27,01

3,19

O

( + ) UVT marginales

10

69

P

Retención en UVT (N + O)

37,01

72,19

Q

Retención en pesos (P X $26.841)

$993.288

$1.937.743

No obstante, para este reducido grupo de contribuyentes eso no significa un ahorro en el impuesto sobre la renta sino un mejor flujo de caja porque el agente retenedor (contratante) les retiene menos, como se muestra en el siguiente cuadro:

Ítem

Conceptos

Escenario 1

Escenario 2

A

Base de retención en pesos

$6.615.000

$9.922.500

B

Renta exenta 25% no exenta

$2.205.000

$3.307.500

C

Base gravable mensual (A + B)

$8.820.000

$13.230.000

D

Base gravable anual en pesos (C X 12)

105.840.000

158.760.000

E

Base gravable anual en UVT (D / $26.841)

3.943,22

5.914,83

F

Rango de la tabla artículo 241 ET

> 1.700 a 4.100

> 4.100 ó más

G

( - ) UVT marginales

1.700

4.100

H

Subtotal 1 (E – G)

2.243,22

1.814,83

I

Tarifa marginal

28%

33%

J

Subtotal 2 (H X I)

628,10

598,89

K

( + ) UVT marginales

116

788

L

Impuesto sobre la renta en UVT (J + K)

744,10

1.386,89

M

Impuesto sobre la renta pesos (L X $26.841)

$19.972.440

$37.225.635

N

Retención en la fuente (cuadro anterior X 12)

$11.919.456

$23.252.918

O

Valor a pagar por impuesto sobre la renta

$8.052.984

$13.972.716

Como se puede advertir en el escenario 2 el valor a pagar es de $13.972.716 mientras que sin la disminución del 25% de renta exenta la retención en la fuente anual sería de $36.350.618 (3.029.218 X 12) y por consiguiente el valor a pagar es de $875.016 (37.225.635 - 36.350.618), por lo tanto para optimizar la carga tributaria es necesario realizar una planeación fiscal que incluya los nuevos regímenes IMAN e IMAS, además del adecuado cuidado en la conservación de los soportes de costos y gastos.

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