¿Cómo se deben reflejar en la contabilidad los saldos a favor, anticipos y retenciones?

Según nuestro criterio, en la contabilidad, y en aplicación del principio de devengo, se deben reconocer los gastos y obligaciones cuando se originan, y el gasto por impuesto se origina al determinar su base imponible, que se hace al realizar el cierre del ejercicio a 31 de diciembre.

El gasto por impuestos debe ser reconocido, y ello implica necesariamente cruzar los créditos a favor del contribuyente, como es el caso del saldo a favor, anticipos y retenciones en la fuente.

Contablemente no es correcto dejar simultáneamente un activo y un pasivo, sino que deben cruzarse para hallar su valor neto.

Si se deja registrado un pasivo bruto (cuenta 2405) y no se aplican los anticipos o retenciones, ni saldos a favor ni anticipos, el pasivo está sobreestimado; si se deja la cuenta 1355, el activo está sobreestimado. En ninguno de los dos escenarios hay una representación fiel de la situación financiera de la empresa.

Por lo anterior, se deben hacer los cruces necesarios, y si al presentar la declaración de renta surgen diferencias, se deben hacer los ajustes necesarios, ya sea un ingreso o un gasto, según corresponda.