¿Una misma factura puede declararse en el renglón 77 y en el 28 con el beneficio del 1%?

En nuestro criterio, una misma factura no podría dar lugar a un doble beneficio, es decir, que la misma factura se declare como costo o deducción en el renglón 77 del estatuto tributario y que se incluya en la casilla 28 como beneficio del 1%.

En el renglón 77 se incluyen los costos y deducciones que tienen relación de causalidad con la generación de renta y que son procedentes por cumplir los requisitos generales de los costos y deducciones.

El problema es que el renglón 28 es diligenciado automáticamente por la Dian, y no hay forma de saber si en ese renglón hay facturas que ya están incluidas como costo o deducción en el renglón 77.

Esto se puede solventar si el contribuyente tiene suficientes facturas por costos y gastos no procedentes para acreditar ese 1%, de modo que en el renglón 28 sólo queden facturas correspondientes a gastos que no tengan relación de causalidad.

En consecuencia, habría que sumar la totalidad de las facturas por los gastos no procedentes, y si ese total no alcanza al 1%, entonces hacer un ajuste al renglón 77 para evitar que una misma factura pueda estar en los dos renglones.

Si tenemos suficientes facturas por compras y gastos sin relación de causalidad con la generación del ingreso para cubrir el 1% que va en el renglón 28, no habría problema, puesto que se tiene la certeza de que no habrá facturas generando un doble beneficio.