Renta exenta en aportes a fondos voluntarios de pensión

Los aportes a fondos de pensiones voluntarias y a seguros privados de pensión son renta exenta según el artículo 126-1 del Estatuto Tributario, sumados a los aportes a cuentas AFC y sin exceder el 30% del ingreso del año ni 3.800 UVT. El beneficio se conserva solo si el dinero permanece diez años o se destina a vivienda o a la pensión. ¿Cuánto se puede restar y qué pasa si se retira antes?

Qué es un fondo voluntario de pensión.

Es un producto de ahorro e inversión que ofrecen los fondos de pensiones, las aseguradoras y otras entidades autorizadas. Aunque se llame de pensión, el titular puede darle el destino que quiera y retirarlo cuando quiera; lo que está condicionado es el beneficio tributario, no la disponibilidad del dinero.

Cualquier persona puede aportar, con independencia del régimen pensional en que esté afiliada, porque son sistemas distintos. Tampoco deben confundirse con los aportes voluntarios a pensión obligatoria del régimen de ahorro individual, que tienen su propio tratamiento como ingreso no constitutivo de renta en el artículo 55 y no suman para este límite.

Los seguros privados de pensión reciben el mismo tratamiento del artículo 126-1, con los mismos límites y condiciones.

En qué consiste el beneficio.

El valor aportado no forma parte de la base de retención en la fuente y se resta como renta exenta en la declaración. El beneficio cobija el aporte y también los rendimientos que genere mientras permanezca en el fondo.

Es el mismo esquema de las cuentas AFC y AVC, con las que comparte el tope: los dos productos suman para el mismo 30% del ingreso del año y las mismas 3.800 UVT. Por eso hay que decidir cuánto va a cada uno, no cuánto a cada uno por separado.

Sobre ese primer tope opera además el límite general de la cédula general, del 40% del ingreso neto sin exceder 1.340 UVT, que se comparte con todas las demás rentas exentas y deducciones especiales.

De acuerdo con nuestro criterio, ese segundo límite es el que realmente restringe el beneficio: el tope de 3.800 UVT rara vez se alcanza, mientras el de 1.340 UVT se copa con facilidad cuando el contribuyente ya tiene la renta exenta del 25% y sus deducciones. Por eso conviene proyectar la declaración antes de aportar y no después.

Requisitos para conservar el beneficio.

El aporte debe permanecer en el fondo un mínimo de 10 años contados desde cada consignación. Si se retira antes, el beneficio se pierde, salvo en dos casos:

• Que el retiro se destine a la compra de vivienda del aportante.
• Que el aportante haya cumplido los requisitos para acceder a la pensión de vejez o de invalidez.

Cuando el retiro anticipado es para vivienda, el artículo 1.2.4.1.33 del Decreto 1625 de 2016 exige, entre otras condiciones:

• Que la vivienda se haya adquirido a partir del 1 de enero de 2013.
• Que el aportante figure como adquirente en la escritura pública.
• Que el objeto de la escritura sea la adquisición de vivienda, nueva o usada.
• Que en la cláusula de precio y forma de pago se estipule que se paga total o parcialmente con esos recursos.
• Que la entidad gire el dinero directamente al vendedor o, si se amortiza un crédito hipotecario o un leasing habitacional, a quien lo otorgó.

Qué pasa si se pierde el beneficio.

Cuando el retiro incumple los requisitos, el contribuyente debe declarar como renta líquida gravable, en el año del retiro, el valor que en su momento restó como renta exenta. Es decir, devuelve el beneficio, no el aporte.

De acuerdo con nuestro criterio, conviene conservar las declaraciones de los años en que se tomó el beneficio y los certificados del fondo: son los documentos que permiten establecer qué parte del saldo produjo beneficio y cuál no, y esa distinción determina cuánto se grava al retirar.

Otros efectos del aporte.

Como el aporte es renta exenta, se descuenta de la base de retención en la fuente por salarios, con lo que el beneficio se percibe mes a mes y no solo al declarar. Además, los traslados a estos fondos están exentos del gravamen a los movimientos financieros, como se explica en el artículo sobre la exención del GMF.

El saldo del fondo se declara en el patrimonio a 31 de diciembre, igual que cualquier inversión, y el retiro posterior no es un ingreso: es el movimiento de un activo ya declarado, salvo que se pierda el beneficio en los términos vistos.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.