Renta exenta en bonificaciones e indemnizaciones por retiro en el sector público

El artículo 27 de la Ley 488 de 1998 declaró exentas las bonificaciones y las indemnizaciones que reciben los servidores públicos por programas de retiro de entidades públicas, cuando se originan en planes de renovación de la administración. Es una renta exenta que no está en el artículo 206 y que tiene una condición de la que depende todo: que el pago provenga de un programa de retiro formalmente adoptado. ¿A quiénes cobija y qué la diferencia de una indemnización común?

Qué pagos quedan exentos.

La norma cobija dos conceptos, siempre que se originen en programas de retiro de personal de entidades públicas:

• Bonificaciones por retiro, como las que se pactan en los planes de retiro voluntario o compensado.
• Indemnizaciones derivadas de la supresión del cargo o de la terminación del vínculo dentro de esos programas.

Es una renta exenta autónoma, distinta de las del artículo 206, que no está en la lista de los diez numerales. Por eso su régimen se lee directamente en su propia norma.

La condición: el programa de retiro.

La exención no ampara cualquier bonificación pagada por una entidad pública al terminar el vínculo. Exige que el pago se origine en un programa de retiro de personal, adoptado en el marco de planes de renovación de la administración pública.

De acuerdo con nuestro criterio, esa es la verificación que conviene hacer antes de declarar: el acto administrativo que adopta el programa y el que reconoce el pago son los documentos que sustentan el beneficio. Sin ellos, el pago sigue las reglas generales.

Qué diferencia esta exención de una indemnización común.

Una indemnización por despido injusto o una bonificación por retiro voluntario del sector privado no tienen renta exenta propia: se suman a los pagos laborales del año y quedan cubiertas por la renta exenta del 25%, con su tope individual y el límite general.

Aquí, en cambio, la ley previó una exención específica por la finalidad del programa: facilitar la reestructuración del Estado sin que la carga tributaria recaiga sobre quien pierde el empleo. La retención en la fuente en indemnizaciones laborales tiene su propia regla, que conviene revisar al liquidar el pago.

Los límites.

La norma no fija un tope individual: el pago queda exento por su valor total cuando cumple la condición del programa de retiro.

Pero esta renta exenta no aparece entre las excluidas del límite general, que se listan en el artículo sobre las rentas exentas que no están sujetas al límite general. En consecuencia, queda sujeta al cupo de la cédula general que se explica en el artículo sobre el límite general a las rentas exentas y deducciones especiales.

De acuerdo con nuestro criterio, ahí está la limitación práctica del beneficio: en un año en que se recibe una bonificación de retiro, el ingreso suele ser alto y el cupo se copa rápido, de modo que buena parte del pago termina gravada pese a la exención.

Cómo se declara.

El pago se declara como ingreso bruto en la subcédula de rentas de trabajo de la cédula general, porque deriva de la relación legal y reglamentaria, y después se resta la renta exenta dentro del límite general.

Conviene conservar el certificado de ingresos y retenciones donde el pago aparezca discriminado, junto con los actos administrativos del programa: son el soporte del beneficio frente a una verificación.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.