¿Cómo se declaran los ingresos por A.I.U en el formulario 300 de Iva?

De acuerdo con el instructivo oficial del formulario 300 de la Dian, el ingreso que corresponda al A.I.U se declara en el renglón 29 del formulario, y la diferencia se declara en el renglón 40:

El texto extraído de la imagen es:

«AIU por operaciones gravadas (base gravable especial): incluya en esta casilla el valor de los ingresos correspondientes al AIU gravado en las operaciones que según los artículos 462-1 y 468-3, numeral 4 del E.T. corresponde a la base para calcular el IVA. La porción no correspondiente al AIU debe declararse en los ingresos por operaciones no gravadas.»

Por ejemplo, si el valor de la factura es de $10.000.000 y el A.I.U es de $1.000.000, en el renglón 29 se declara $1.000.000 y en el 40 se declara $9.000.000.

Sin embargo, el instructivo de forma expresa señala que tal tratamiento aplica únicamente respecto a lo dispuesto en los artículos 462-1 y 468-3 del estatuto tributario, que no hacen referencia al A.I.U en los contratos de construcción.

En este caso, en los contratos de construcción, considerando que, según el artículo 1.3.1.7.9 del decreto 1625 de 2016, el IVA se genera únicamente sobre los honorarios o la utilidad obtenidos por el constructor (no se habla de A.I.U), el ingreso a declarar es el facturado, los honorarios o la utilidad y, según nuestro criterio, se incluiría en el renglón 28 como cualquier otro ingreso.