¿Cómo declarar el Iva descontable cuando el ingreso asociado se causa en un periodo distinto?

En primer lugar, el IVA que cumple los requisitos para ser descontable no puede llevarse como mayor valor del costo, ya que no es una decisión discrecional del contribuyente. Consulte: IVA descontable.

Ahora, en su caso, entendemos que el IVA descontable se factura en el periodo 1 y el ingreso se factura en el periodo 2, de modo que en el periodo 1 no hay ingreso pero sí hay IVA descontable, y en el periodo 2 hay ingreso pero no hay IVA descontable asociado. ¿Cómo se puede resolver esa situación?

En ese caso, sí podría hacerse uso del artículo 496 del Estatuto Tributario, porque este permite contabilizar el IVA hasta dentro de los 3 periodos siguientes a su causación, de modo que el ingreso se factura en el periodo 2, y el IVA descontable, que fue facturado en el periodo 1, se puede contabilizar en el periodo 2 y declararlo en ese periodo para que coincida con el ingreso.

Para ello, es importante la fecha de contabilización, porque una vez contabilizado el IVA descontable, se debe declarar.

La otra alternativa es declarar el IVA descontable en el periodo en que se factura, y como hay ausencia de ingreso, se genera un saldo a favor que puede ser imputado en el periodo siguiente en el cual hay un ingreso pero no un IVA descontable, por lo que al final las cuentas cuadran.

En nuestro criterio, la opción más práctica es la segunda para que las facturas, tanto de venta como de compra, se contabilicen en las fechas de emisión y haya concordancia.