¿Qué Iva pagado se puede tratar como descontable en actividades exentas?

El artículo 488 del estatuto tributario, que regula el IVA que puede ser tratado como descontable, señala que se puede descontar el impuesto sobre las ventas cuando los bienes o servicios adquiridos son deducibles como costo o gasto según el impuesto de renta y se usan en operaciones gravadas con ese impuesto (IVA).

El artículo 488 establece dos requisitos:

• Que los bienes o servicios adquiridos constituyan costo o gasto en renta.
• Que los bienes o servicios adquiridos se destinen o usen en operaciones gravadas con el IVA.

La norma no condiciona que el IVA pagado se destine directamente a la actividad gravada, es decir, el bien o servicio por el que se pagó el IVA no debe estar presente en el producto o servicio gravado.

En ese sentido, cualquier gasto en que la empresa incurra para operar da derecho a tratar como descontable ese IVA, tal como en efecto ocurre con el IVA pagado en los servicios de Internet, papelería o arrendamiento, incluso si es usado por la parte administrativa, porque, se repite, la ley no condiciona el descuento del IVA a que este tenga una relación directa con el producto o servicio gravado.

En cuanto a la segunda pregunta donde la actividad o es gravada sino excluida, el IVA que se pague no puede tratarse como descontable, porque una de las condiciones que establece el artículo 488 para descontarse el IVA es que esté destinado a una actividad gravada, y por eso mismo el artículo 490 del estatuto tributario establece el prorrateo del IVA descontable en los eventos en que no es posible distinguir la parte del IVA destinado a la generación de ingresos excluidos.

Cordial saludo:

En cuanto a la segunda pregunta, se hace referencia a cuando la empresa tiene la actividad exenta (productora de ganado) y adicionalmente tiene una actividad excluida (construcción de vías). ¿Se pregunta cómo debe tratarse el IVA en la adquisición de bienes y servicios?
Nota: para la actividad excluida no se adquieren bienes y servicios gravados con IVA.

Muchas gracias.

Si en el desarrollo de la actividad excluida del IVA no se requieren bienes ni servicios gravados con IVA, no hay efecto, porque no existe un IVA que pueda ser descontable o no. En ese supuesto, todo el IVA que se pague tiene relación con la actividad exenta y sería descontable, siempre y cuando constituya costo o gasto en el impuesto a la renta.

PD: No estamos seguros de haber comprendido su inquietud.