¿Qué tratamiento contable se da a una máquina entregada a una S.A.S?

El tratamiento contable de la máquina usada dependerá de varios factores, tales como la titularidad del activo (a nombre de quién está registrado) y cómo se desea manejar la relación entre la Persona Natural y la Persona Jurídica (SAS). A continuación, se presentan las posibles opciones:

1. La máquina sigue siendo un activo de la Persona Natural

Si la máquina no se transfiere formalmente a la SAS, seguirá siendo un activo de la persona natural, y esta simplemente está permitiendo que la empresa la use. En este caso:

• Contabilidad de la SAS:
  • La empresa no reconoce la máquina como un activo propio porque no es de su propiedad.
  • Se puede reconocer un gasto por arrendamiento (si existe un contrato de alquiler entre la persona natural y la SAS) o registrar un ingreso en especie si no hay costo asociado al uso.
• Aspectos fiscales:
  • La Persona Natural podría considerar si le corresponde declarar algún ingreso asociado al uso de la máquina (por ejemplo, en un contrato de arrendamiento).

2. Transferencia de la máquina de la Persona Natural a la SAS

Si se decide que la máquina pase a ser un activo de la SAS, se deberá formalizar la transferencia. Esto puede hacerse mediante diferentes mecanismos:

a) Aporte de la máquina como capital social

• La Persona Natural puede transferir la máquina como un aporte en especie al capital de la SAS.
• Registro contable en la SAS:
  • Débito: Activos (Propiedad, planta y equipo - maquinaria).
  • Crédito: Patrimonio (Capital Social o prima en colocación de acciones).
• El valor del aporte puede ser el valor razonable de la máquina (se recomienda soportarlo con una valoración técnica).
• Implicaciones fiscales:
  • La SAS podrá incluir la máquina en su base de activos para depreciación, conforme a su vida útil restante.

b) Venta de la máquina a la SAS

• La Persona Natural puede vender la máquina a la SAS mediante un contrato de compraventa.
• Registro contable en la SAS:
  • Débito: Activos (Propiedad, planta y equipo - maquinaria) por el valor de la compra.
  • Crédito: Pasivo (Cuentas por pagar al propietario) o efectivo, dependiendo de la forma de pago.
• El valor de venta debe reflejar el valor de mercado y debe documentarse adecuadamente (factura o documento equivalente).
• Implicaciones fiscales:
  • La Persona Natural podría generar un ingreso gravado por la venta.
  • La SAS podrá depreciar el activo según las normas contables y fiscales.

c) Donación de la máquina a la SAS

• La Persona Natural puede donar la máquina a la SAS.
• Registro contable en la SAS:
  • Débito: Activos (Propiedad, planta y equipo - maquinaria).
  • Crédito: Ingresos (Donaciones recibidas) o Patrimonio (Superávit por donaciones).
• El valor de la donación debe corresponder al valor razonable de la máquina, y esto puede requerir un avalúo técnico.
• Implicaciones fiscales:
  • La SAS deberá reflejar la donación como un ingreso extraordinario, lo cual podría tener efectos fiscales.

Para más detalles es preciso conocer la condición en que la máquina fue entregada a la S.A.S.