¿Las regalías en el contrato de franquicia tienen Iva?

Las regalías que el franquiciando paga al franquiciante en virtud de un contrato de franquicia, pueden o no estar gravadas con Iva dependiendo de las particularidades del contrato.

En un contrato de franquicia se presentar las siguientes situaciones que implican pagos:

• Cesión de la marca y Know How.
• Venta de la Know How.
• Venta de insumos y materia prima.
• Prestación de asistencia técnica.

Cuando hay cesión de marca Know How, según la Dian se entiende como un arrendamiento, caso en el cual se genera el Iva a la tarifa general.

Cuando se vende la marca o el Know How no se genera Iva porque se trata de la venta de un activo.

Sin embargo, en virtud del literal b) del artículo 420 del estatuto tributario, la venta o cesión de derechos sobre activos intangibles, es gravada con el Iva si están asociados con la propiedad industrial, de modo que, si la franquicia versa sobre este aspecto, las regalías que se paguen están gravadas con el Iva.

Hay franquicias el las que no se cede ni se vende la propiedad industrial, sólo la marca y/o el Know How, y en ese caso, las regalías no tienen Iva.

La venta de insumos y la asistencia técnica están gravados con el Iva. En el caso de insumos algunos productos pueden no estarlo si en ellos hay alguno clasificado como exento.

En resumen, no se puede afirmar de forma categórica si las regalías en un contrato de franquicia están o no gravado con Iva, siendo preciso consultar la particularidad de cada contrato.