Renta exenta en indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad

El numeral 2 del artículo 206 del Estatuto Tributario declara exentas las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad. La confusión habitual es creer que cobija la licencia de maternidad, y no es así: el Consejo de Estado precisó que la exención recae sobre la indemnización que se paga cuando se despide a una trabajadora amparada por el fuero, no sobre el pago de la licencia. ¿Qué queda exento y hasta cuánto?

Qué indemnización queda exenta.

La exención cubre la indemnización que la ley laboral impone cuando el empleador desconoce la protección que surge de la maternidad, es decir, cuando despide a la trabajadora amparada por el fuero de maternidad sin la autorización del Ministerio del Trabajo.

La sección cuarta del Consejo de Estado lo precisó en la sentencia 22620 del 8 de marzo de 2019, con ponencia del magistrado Julio Roberto Piza, al distinguir dos pagos que suelen confundirse:

«De conformidad con lo expuesto, la Sala concluye que la norma demandada, al excluir de la base de retención en la fuente la licencia de maternidad, no está reglamentando la exención establecida en el ordinal 2.° del artículo 206 del ET, toda vez que el supuesto de desgravación establecido en esa norma no corresponde a los pagos por licencia de maternidad, sino a la indemnización por la protección laboral a favor de la maternidad que está regulada en el artículo 239 del CST.»

La diferencia es de naturaleza: la indemnización sanciona el despido y protege a la madre, mientras la licencia es un permiso remunerado para cuidar al recién nacido. Solo la primera está amparada por este numeral.

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La licencia de maternidad sí se declara, pero por el 25%.

La licencia de maternidad no queda por fuera del beneficio tributario: simplemente sigue la regla común. Se suma a los pagos laborales del año y queda cubierta por la renta exenta del 25% del numeral 10, con su tope individual y el límite general.

Lo mismo ocurre con la licencia de paternidad, que la propia sentencia equiparó a la de maternidad en aplicación del derecho a la igualdad.

El límite del mínimo legal.

El parágrafo 1 del artículo 206 limita esta renta exenta a «los valores que correspondan al mínimo legal de que tratan las normas laborales». En este caso ese mínimo son los 60 días de salario que ordena el numeral 3 del artículo 239 del Código Sustantivo del Trabajo.

Si el empleador paga una indemnización superior, por acuerdo o por conciliación, ese exceso no puede declararse como renta exenta.

Además, esta renta exenta sí está sujeta al límite general de la cédula general, que comparte con las demás rentas exentas y con las deducciones especiales. Por eso, en la práctica, el margen de beneficio suele ser menor de lo que parece.

Cómo se declara.

La indemnización se declara como ingreso bruto en la subcédula de rentas de trabajo de la cédula general, y después se resta la renta exenta dentro de los límites señalados.

De acuerdo con nuestro criterio, conviene conservar la liquidación o el acta de conciliación donde se discrimine el concepto pagado: de ese documento depende poder separar la indemnización por protección a la maternidad de los demás pagos de la terminación, que tienen su propio tratamiento.

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