¿Cómo se manejan los Intereses moratorios en la retención en la fuente ineficaz?

El hecho de que la declaración de retención se considere ineficaz no invalida el impuesto o retención que se haya pagado y que estaba asociado a la declaración ineficaz, de modo que, así la declaración carezca de validez, no así su pago.

En ese sentido, los intereses moratorios se liquidan sobre los valores que no se pagaron oportunamente, que en el caso planteado son $5.500.000.

En cuanto a si el pago de interés deviene en un pago de lo no debido debido a la ineficacia de la declaración, en nuestro criterio no, porque ese pago queda registrado en el estado de cuenta de la Dian para el periodo (año y mes) al que fue asociado inicialmente.

El hecho de que la declaración sea ineficaz no significa que desaparezcan los registros del sistema, de modo que al presentar nuevamente la declaración, el pago realizado se asocia al periodo correspondiente.

Por ello mismo, el mismo artículo 580-1 del estatuto tributario dice en uno de sus apartes:

«En todo caso, mientras el contribuyente no presente nuevamente la declaración de retención en la fuente con el pago respectivo, la declaración inicialmente presentada se entiende como documento que reconoce una obligación clara, expresa y exigible que podrá ser utilizado por la Administración Tributaria en los procesos de cobro coactivo, aún cuando en el sistema la declaración tenga una marca de ineficaz para el agente retenedor bajo los presupuestos establecidos en este artículo.»

Esto implica que la información permanece en el sistema asociada al periodo declarado y pagado parcialmente.