¿En qué casilla del formulario 350 se registran las autorretenciones al régimen simple de tributación?

El régimen simple de tributación no es autorretenedor, ni general ni especial, por lo que no habría un caso en que el régimen simple de tributación practique autorretenciones en la fuente que deba declarar.

El artículo 911 del estatuto tributario, de forma expresa, señala que los contribuyentes del régimen simple de tributación no son sujetos a retención en la fuente ni están obligados a practicar retenciones ni autorretenciones en la fuente, excepto sobre pagos laborales. Es decir, que únicamente son agentes de retención sobre pagos laborales, pero nunca autorretenedores.

Autorretención especial no aplica en el régimen simple de tributación.Contribuyentes del régimen simple de tributación no están sujetos a la autorretención especial en renta.

Ahora, si a lo que se refiere es a la autorretención que el tercero receptor del pago realizado por el régimen simple debe aplicar, consideramos que ese tercero debe incluirla en el renglón 60 y 69 en caso de ser una persona jurídica, puesto que corresponde a una venta para ese tercero. Si es una persona natural debería utilizar los renglones 113 y 121.

Revisando la resolución 031 del 29 de febrero de 2024 en el que fue prescrito el nuevo formulario de retención en la fuente que entró en vigencia a partir del 1 de agosto de 2024, observo en el instructivo de diligenciamiento que la casilla 67 denominada "otros conceptos" y que hace parte de la sección de Autorretenciones dice lo siguiente:

"escriba en esta casilla el valor recibido por conceptos distintos a los anteriores. Incluya el valor de los pagos por venta de bienes inmuebles, cuando la operación se realice entre personas jurídicas y/o sociedades de hecho. (Parágrafo del artículo 401 del E.T). También incluya es esta casilla el valor de los pagos cuando la operación involucre a un contribuyente que haya optado por el régimen SIMPLE (artículo 911 del E.T.)"

Teniendo en cuenta la descripción que realiza el instructivo del formulario 350 sobre la casilla 67, ahí debería ir la base sobre la que se aplicó las autorretenciones el contribuyente del régimen ordinario por ventas al régimen simple y el renglón 60 y 69 que me citaron no se usaría para estos casos, sino que esas casillas son para quienes tienen la calidad de autorretenedor asignados mediante resolución por la DIAN.

Quiere saber ustedes que opinan, cuál es su criterio?