Inicio » Contabilidad. » (13 / 06 / 2010 )

Contabilización del A.I.U

Mucho se habla de la figura del A.I.U utilizada en los contratos de construcciones de bienes inmuebles y en los servicios de aseo y vigilancia, pero ¿cómo es su contabilización?

En primer lugar, hay que aclarar que la figura del A.I.U es eminentemente tributaria, creada exclusivamente para efecto de determinar la base gravable en el impuesto a las ventas en determinados hechos.

De hecho, las únicas normas que hablan sobre el A.I.U son la ley 788 de 2002, y los decretos  1372 de 1992 y 522 de 2003, todas normas tributarias.

Esto quiere decir que contablemente es indiferente si se utiliza o no la figura del A.I.U en un contrato. En cualquier caso la contabilización será la normal.

Así, si se firma un contrato en el que se pacta la clausula del A.I.U, se contabilizará como ingreso la totalidad del valor del contrario, y como costo o gasto, los egresos en que se incurra para  ejecutar el contrato, en otras palabras, la contabilización es igual a cualquier otra.

El A.I.U se utiliza exclusivamente para determinar el Iva, el cual se calculará sobre el A.I.U. Ni siquiera se tiene en cuenta el A.I.U para efectos del impuesto de renta, puesto que para ello se tomará como ingreso tributario la totalidad del valor del contrato, el mismo valor contabilizado, y como deducción se tomarán las erogaciones que resulten procedentes según las reglas generales aplicables a las deducciones.

En otras palabras el A.I.U no se contabiliza. No hay una cuenta a la cual se deba llevar el valor del A.I.U. El A.I.U se registrará en algún auxiliar o anexo que permita posteriormente a la administración de impuestos determinar la base gravable aplicada en caso de requerirlo, pero no habrá una cuenta especial de ingresos para ello.

Si por ejemplo se firma un contrato por 10 millones de pesos de los cuales 2 corresponden al A.I.U, a la cuenta 41 se llevarán esos 10 millones, y a la cuenta 51 o 52 se llevarán los gastos que se presenten. Además de contabilizar el Iva y las retenciones del caso.

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28 Opiniones en “Contabilización del A.I.U”
  1. Fernando Villamizar dice:

    Manuel buenas noches ,soy propietario de una empresa q suministra personalblogistico para eventos (modelos,encuestadores,coordinadores,promotores) uno de mis clientes pertenece al sector publico, por lo cual me dice q tengo q incluir en el presupuesto q le envio al aiu discriminado , la verdad soy neofito en este tema, ppr lo cual quisiera pedir su amable ayuda, para resolver mis dudas,ya q segun tenia entendido,el aiu era un impuesto del sector de infrastrucrura y conatruccion y no de el servicio de suminiatro de personal , graciaa fernando

    • manuel botero dice:

      Estas equivocado. El AIU ( que significa Administración, imprevistos y utilidad ) es un % que el oferente de un servicio cobra a aquel a quien se lo ofrece, que se adiciona a la totalidad del costo directo de los recursos que necesita para cumplir con el servicio ofrecido.

      Lo mas claro como ejemplo, aplicable a tu caso, es la % que cobran los proveedores de personal a las empresas, adicional al costo laboral total que tienen para ella los empleados que suministran.

      Ejemplo : Si soy una empresa que suministra ingenieros civiles a mis clientes, por un mes de un ingeniero que les envíe en misión cobro :

      El costo laboral que le pague a mi empleado ingeniero( Sueldo + parafiscales + PS )+ una % de ese costo, que corresponde al AIU. Esa suma es el valor total que la empresa cobra.

      • manuel botero dice:

        El Costo directo + el A, del AIU, es el costo total para el contratista. El I de los imprevistos, puede cobrarse de acuerdo a la realidad de los que se hayan presentado. Los contratantes no aceptan que el contratista lo cobre si no ha incurrido en él.

    • LUIS RIVERA dice:

      Que valor debo colocar en la casilla 29 de la declaracion de iva el total del contrato o solo el AIU?

  2. DIANA CONTRERAS dice:

    buenas tardes

    que concepto se debe de tener al momento de facturar aiu ?

  3. MCHAVEZ dice:

    Buenas tardes

    Tengo una consulta
    A que servicios especificamente compete discriminar el aiu, según la reforma los de aseo, vigilancia y los que ya se venia aplicando que son los servicios de obra civil propiamente. mi duda es se instalan se;alizaciones y demarcaciones se puede onsiderar estos servicios como obra civil y facturar dicho servicios con la base de aiu para efectos del impuesto a las ventas?

    Agradezco su respuesta

  4. carolina hurtado dice:

    mi pregunta es si soy PN y grave el año anterior 2011 dos cuadros de fernando botero evaluados en $300.000.000 cada uno
    que procedimiento hago enel año gravable 2012
    ya que segun el ejercicio solo gravo 100.000.000 año anterior

    gracias

  5. david galindo dice:

    es de aclarar que con la entrada en vigencia de la reforma tributaria,ley 1607 de 2012 segun el paragrafo en articulo N° 46 "modificatorio del Art 462-1" el AIU sera tomado como base gravable para efectos de retencion en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales como lo es el ICA, esto debe tenerse en cuenta ya que cambia la base para estas retenciones y no debe de tomarse como se hacia anteriormente sobre el valor sin IVA..

  6. PAOLA dice:

    Buenos dias, por favor necesito saber de que manera contabilizo el reteiva al regimen simplificado en un contrato de obra pactado entre un intermediario de un municipio, y una admon delegada, la admon delegada debe practicar reteiva al regimen simplificado pero como llevo el reteiva, como un impuesto asumido? o como mayor valor del costo de la obra?

  7. Manuel Pacheco dice:

    En la medida que se establezca el A.I.U.dentro de un contrato, se debe contabilizar como un ingreso y las erogaciones se contabilizan como gastos o costos en la medida que se den los imprevistos siempre serán contabilizados como gasto ya que no son recuperables. El A.I.U es un acuerdo dentó de la voluntades se presente o no el imprevisto no se devuelve.

  8. Ivan dice:

    En una Entidad de Servicios Públicos están requiriendo justificar los imprevistos. Esto es de un Contrato de Obra, como los justifico y si existe una Ley o Decreto para que estas entidades puedan pedir dicho requisito;además porque esta obra se termino en Enero del año en curso.
    agradezco me den algunas luces al respecto.

    • manuel botero dice:

      Es apenas obvio que te pidan justificar los imprevistos pues genralmente estos te los pagan si incurriste en ellos. El imprevisto no puede ser un mecanismo de incremento del precio del contrato, sin justificación.

      El imprevisto es un gasto como cualquiera y asi se justifica : Debe haber facturas o documentos internos de registro del gasto imprevisto que lo sustenten.

      El contrato que firmaste debe regular eso taxativamente

      • Leonel Estupiñan dice:

        Sobre la justificacion y pago de los imprevistos de obra civil, comenta que debe ser taxativo, es decir debe haber quedado por escrito en el contrato de como se pagarian y hasta que valor. Pero mi pregunta es, si no se estipilo en el contrato, como deberia presentarse ante un interventor dichos imprevistos? y existe alguna ley o reglamentacion sobre que es un imprevisto de obra?

  9. Rovinson Moreno Rico dice:

    Cordial saludo.
    Quisiera saber si tengo un proyecto de contrato con el estado por $ 80.000.000, con el A.I.U. seria de mas alto precio. En cuanto quedaria.
    Gracias...

  10. humberto jose martinez jimenez dice:

    Por favor solicito me documenten sobre el AIU, especialmente en presupuestos de obras yo en lo personal utilizo el 25%.
    Tambien tengo entendido que el AIU es administraciòn,imprevistos y utilidad, asi: Para administraciòn del proyecto el 10%, para imprevistos el 5% y la utilidad el 10% siendo onesto.

    De lo anterior cuado las obras son en la zona urbana,pero cuando las obras son en la zona rural y de dificil acceso como hago.

    Pregunta:Exixte alguna norma que regule el AIU

    Gracias.

  11. manuel botero dice:

    Ciertamente el AIU como tal no se contabiliza. Es un ( otro ) componente del precio y lo que se registra contablemente son los Ingresos del proyecto y los costos, entre ellos el de administración (A) y lo que queda es la (U) que surge del cierre de las cuentas de Ingresos y Costos y Gastos.

    No es cierto por lo tanto que sea una figura unicamente tributaria. Es que tiene un uso tributario, que es otra cosa, pero tambien tiene otro uso que es el de ser sumado a los costos, para determinar el precio del proyecto. Es una figura tambien financiera para la determinación del precio y aun una formula administrativa para el control de costos.

  12. DEICY dice:

    Tengo una duda, Como se contabiliza un contrato de obra que se ha firmado pero que ahun no se ha ejecutado y por tal motivo no se ha realizado la factura correspondiente?

    • manuel botero dice:

      El valor del contrato, a su firma, en general no se contabiliza dentro de las cuentas del Balance.

      Es prudente incluirlo, por control, en las cuentas de orden, y desde el punto de vista presupuestal, extracontable, llevarle su control.

      La contabilización se abre cuando empieza el movimiento de dinero y compromisos para el desarrollo del contrato.

  13. alfredo dice:

    Deseo obtener informacion a cerca del A.I.U. legal maximo permitido en Colombia, para la contratacion de prestacion de servicios de aseo, vigilancia, transporte y obras. Asì tambien decretos o leyes reglamentarias; ò si exisate tabla predeterminadas que determine tales porcentajes.
    Gracias.

  14. miguel dice:

    Buenas Tardes

    mi consulta es la siguente; en un contrato de obra pública como se deternina el porcentaje del AIU para el contratista, igualmente para aplicar el IVA y la Retefuente sobre que base se debe tomar.

  15. Oscar Gómez dice:

    Nuevamente solicito me informen si existe alguna normatividad en Colombia donde se indica como se obtiene el AIU??

    Siempre se ha tomado como un porcentaje del costo directo pero hay alguna legislación sobre esto??

    • manuel botero dice:

      Esté seguro de que no hay ninguna norma jurídica al respecto. Es una forma, muy común, de establecer el valor adicional al costo directo, que ud quiere recibir para cubrir su "overhead" y tener utilidad, y como un colega dice en alguno de estos comentarios, no afecta de ninguna manera la contabilidad.

  16. OSCAR GOMEZ dice:

    POR FAVOR ACLARARME SI EXISTE ALGUNA NORMATIVIDAD LEGAL COLOMBIANA DONDE SE INDIQUE QUE EL AUI SE OBTIENE COMO UN PORCENTAJE DE LOS COSTOS DIRECTOS DE CUALQUIER BIEN, OBRA O SERVICIO PRESTADO??

  17. Manuel dice:

    Buenas tardes, mi consulta radica que en la mayoría de los casos el iva generado es solamente sobre la utilidad expresa en el AIU, y ustedes están diciendo que el IVA es sobre todo el AIU? no estarían cobrando el iva a las utilidades?

  18. SARA dice:

    Buenas tardes:

    Quisiera me pudiera aclarar la siguiente duda:
    En agosto 29 de 2008, explica que el ingreso tributario para efectos del Impuesto de renta, es el que corresponde al AIU, pero en la contabilizaciòn que refiere en esta editorial dice que se debe contabilizar a la 41 el valor total del contrato, con esto los ingresos serìan igual en ambas declaraciones (iva-renta), o se debe hacer una "conciliación fiscal" y declarar solo los ingresos del AIU?. Gracias por su valiosa respuesta.

  19. Angel dice:

    Buenas tardes

    Tengo una inquietud, manejar el concepto de AIU, nos afectaria a nosotros como proveedores de avisos, si una costructora quiere contratar nuestros servicios?
    Nosotros compramos todos los materiales con iva y asi mismo nosotros facturamos con iva para hacer el respectivo cruce, si el cliente quiere manejar el tema de AIU, yo como podria cruzar esos IVA?, al cliente yo le facturaria con IVA o como seria el caso?

    Mil gracias por su atencion y quedo a la espera de comentarios.

    Gracias,

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