¿Cuándo debo declarar mis dividendos?
En este artículo 12 secciones
- El año en que se declaran.
- Un ejemplo con los dos años.
- Qué se declara además de la fecha.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Cuándo se declaran los dividendos decretados en cuotas?
- ¿Qué pasa si en un año decretan dividendos de varios años?
- ¿Qué sucede si declaro los dividendos en el año equivocado?
- ¿Y si la sociedad no me entrega el certificado de dividendos?
- ¿Los dividendos de sociedades del exterior siguen la misma regla?
- ¿Debo declarar dividendos que reinvertí en la misma sociedad?
Los dividendos no se declaran en el año en que se reciben sino en el año en que son abonados en cuenta en calidad de exigibles, según el numeral 1 del artículo 27 del estatuto tributario. La distinción no es académica: de ella depende en qué declaración van, y declararlos en el año equivocado obliga a corregir dos declaraciones y a pagar sanción.
El año en que se declaran.
El ingreso por dividendos se declara en el año en que fiscalmente se causa, y el numeral 1 del artículo 27 del estatuto tributario fija ese momento:
«Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades, se entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles.»
Esa regla aplica tanto a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad como a las obligadas, por remisión del numeral 1 del artículo 285 del estatuto tributario. De modo que, a diferencia de los demás ingresos de quien no lleva contabilidad, los dividendos no siguen el criterio de caja.
Resumiendo, los dividendos se declaran en el año en que ocurren dos cosas al mismo tiempo: que hayan sido abonados en cuenta y que sean exigibles. Si falta una de las dos, no hay ingreso que declarar.
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Cuándo ocurre el abono en cuenta.
El abono en cuenta ocurre cuando la asamblea general de accionistas aprueba y decreta la distribución de los dividendos, y la contabilidad de la sociedad registra el abono que corresponde a cada socio.
Es un hecho de la sociedad y no del socio, de modo que el socio puede no enterarse de inmediato. De ahí la importancia de pedir a la sociedad la copia del acta de la asamblea y el certificado de dividendos, que es el documento con el que el socio sabe qué año le corresponde declarar.
Cuándo los dividendos son exigibles.
El artículo 1.2.1.10.8 del decreto 1625 de 2016 precisa cuándo el abono en cuenta es en calidad de exigible:
«[…] cuando la asamblea general de accionistas, junta de socios u órgano máximo de dirección ha aprobado la distribución de los dividendos o participaciones y no ha dispuesto plazo o condición para su exigibilidad, o habiéndose dispuesto el plazo o condición, este ha expirado o culminado, resultando procedente su cobro.»
Son entonces dos escenarios. Si la asamblea decretó los dividendos sin fijar plazo ni condición, son exigibles desde la aprobación y se declaran en ese año. Si fijó plazo o condición, son exigibles cuando el plazo venza o la condición se cumpla, y se declaran en el año en que eso ocurra.
Nótese que en ninguno de los dos escenarios interviene el pago efectivo. Los dividendos pueden figurar como exigibles en diciembre de un año y pagarse en enero del siguiente: se declaran en el año en que figuraban como exigibles.
Un ejemplo con los dos años.
Conviene verlo con fechas, porque es donde la regla se vuelve tangible.
Supongamos que la asamblea de una sociedad se reúne en marzo de 2024 y decreta dividendos por $50.000.000 a favor de un socio, sin fijar plazo para el pago. La sociedad los abona en la cuenta del socio en su contabilidad ese mismo mes, pero solo los gira en febrero de 2025.
El socio declara los $50.000.000 en el año gravable 2024, porque allí quedaron abonados en cuenta en calidad de exigibles, y no en 2025, que es cuando los recibió. Si en 2025 no hubo otros dividendos decretados, ese año no declara dividendos, aunque su extracto bancario muestre el ingreso.
El mismo razonamiento, con la conclusión opuesta, aplica cuando la asamblea fija un plazo: si en marzo de 2024 se decretan dividendos pagaderos en junio de 2025, son exigibles en 2025 y en ese año se declaran, aunque la decisión se hubiera tomado el año anterior.
Qué se declara además de la fecha.
Ubicado el año, queda por establecer cómo se declara el dividendo, que es materia distinta y tiene sus propias reglas.
Los dividendos se declaran en la cédula de dividendos y participaciones, separados en dos subcédulas según provengan de utilidades distribuidas como no gravadas o como gravadas, con tarifas distintas. Y el impuesto que se liquide puede verse disminuido por el descuento tributario por dividendos y participaciones del artículo 254-1 del estatuto tributario.
De modo que el año de causación define en qué declaración van y, con ello, qué tarifas y qué descuento les resultan aplicables, porque esas reglas cambian con las reformas tributarias.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Cuándo se declaran los dividendos decretados en cuotas?
Cada cuota es exigible cuando venza su plazo, de modo que se declaran las cuotas que se hicieron exigibles en el año que se declara. Si los dividendos se decretaron en tres cuotas y dos vencen en el año 1 y una en el año 2, en el año 1 se declaran las dos primeras y la tercera en el año 2.
¿Qué pasa si en un año decretan dividendos de varios años?
Se declaran todos en el año en que fueron decretados y abonados en cuenta en calidad de exigibles, así correspondan a utilidades de dos o más ejercicios. Los dividendos de años anteriores que no se habían distribuido no habían sido declarados por el socio, de modo que se declaran cuando se decreten.
¿Qué sucede si declaro los dividendos en el año equivocado?
Hay que corregir dos declaraciones: la del año en que se declararon mal, para retirarlos, y la del año correcto, para incluirlos. Si la del año correcto ya se presentó sin ellos, hay omisión de ingresos, y corregirla implica liquidar la sanción por corrección. Si no se corrige y la Dian lo detecta, procede la sanción por inexactitud, que es considerablemente más alta.
¿Y si la sociedad no me entrega el certificado de dividendos?
La obligación de declarar no depende del certificado. Conviene solicitarlo por escrito y, si no se obtiene, reconstruir el dato con el acta de la asamblea que decretó la distribución, que es el documento que fija la fecha de exigibilidad.
¿Los dividendos de sociedades del exterior siguen la misma regla?
Sí, en cuanto al momento de causación, si el contribuyente es residente fiscal en Colombia y por tanto tributa sobre su renta de fuente mundial. El tratamiento del impuesto pagado en el exterior es materia distinta y se resuelve con el descuento del artículo 254 del estatuto tributario.
¿Debo declarar dividendos que reinvertí en la misma sociedad?
Sí. Si fueron decretados y abonados en cuenta en calidad de exigibles, el ingreso se realizó, y el hecho de que el socio decida capitalizarlos en lugar de cobrarlos no lo desaparece.
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