En este artículo 16 secciones
- La obligación se evalúa cada año.
- Los topes que hay que revisar cada año.
- Qué pasa si este año no estoy obligado.
- ¿Puedo declarar aunque no esté obligado?
- Las personas jurídicas declaran todos los años.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Si declaré renta una vez debo seguir declarando?
- ¿Si declaré el año pasado debo declarar este año?
- ¿Debo avisarle a la Dian que este año no voy a declarar?
- ¿Si declaré por patrimonio debo seguir declarando?
- ¿Por qué la Dian me invita a declarar si no estoy obligado?
- ¿Puedo declarar aunque no esté obligado?
- ¿Las empresas deben declarar renta todos los años?
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Haber declarado renta un año no obliga a declararla al año siguiente. En las personas naturales la obligación se determina de forma independiente para cada año gravable, según los topes vigentes para ese año en particular, sin que importe lo ocurrido en los anteriores. Distinto es el caso de las personas jurídicas, que declaran todos los años mientras existan. ¿Cómo se sabe entonces si este año hay que declarar?
La obligación se evalúa cada año.
El hecho de haber presentado declaración de renta el año pasado no es un requisito que se considere para el año siguiente.
Cada año gravable se analiza por separado: se revisan los topes vigentes para ese año y se compara con la situación del contribuyente en ese mismo periodo. Nada más.
Así, una persona puede estar obligada a declarar en un año, no estarlo en el siguiente y volver a estarlo en el tercero, sin que en ello haya ninguna irregularidad.
De acuerdo con nuestro criterio, esto desmonta dos creencias igualmente equivocadas: la de que una vez se empieza a declarar hay que seguir haciéndolo para siempre, y la de que quien no declaró el año pasado tampoco debe declarar este.
Los topes que hay que revisar cada año.
La obligación de declarar de las personas naturales depende de varios topes, y basta superar uno de ellos para quedar obligado, como explicamos en el artículo sobre las personas naturales que deben declarar renta.
Los conceptos que se revisan son estos:
- Los ingresos brutos del año.
- El patrimonio bruto poseído al último día del año.
- Las consignaciones bancarias, depósitos e inversiones financieras.
- Las compras y consumos del año, incluidos los realizados con tarjeta de crédito.
Obsérvese que tres de esos cuatro conceptos son esencialmente variables: los ingresos, las consignaciones y los consumos cambian de un año a otro con la actividad de la persona.
De ahí que sea perfectamente normal superar el tope un año y no superarlo al siguiente, sobre todo en trabajadores independientes o en quienes tuvieron un año atípico por la venta de un activo o por un ingreso extraordinario.
El patrimonio es el tope más estable.
Hay una excepción a esa variabilidad que conviene tener presente, porque cambia el pronóstico.
El patrimonio no se comporta como los ingresos. No disminuye con facilidad de un año a otro, y en general tiende a mantenerse o a crecer.
Por eso, quien quedó obligado a declarar por superar el tope de patrimonio probablemente deba seguir declarando todos los años, hasta que ese patrimonio baje del tope, lo que no suele ocurrir.
Y conviene además tener presente que el valor patrimonial de algunos bienes sube por decisión ajena, como cuando aumenta el avalúo catastral de un inmueble, asunto que tratamos en el artículo sobre la corrección del patrimonio.
En cambio, quien declaró por superar el tope de ingresos o de consignaciones en un año puntual tiene una probabilidad real de no estar obligado al siguiente.
Qué pasa si este año no estoy obligado.
Simplemente no se presenta la declaración. No hay que informar nada a la Dian ni pedir autorización alguna.
La obligación de declarar nace de la ley cuando se configuran los presupuestos, y desaparece cuando estos no se configuran, sin necesidad de trámite.
Conviene sí conservar los soportes que acreditan que no se superaron los topes, como los certificados de ingresos y retenciones y los extractos bancarios del año.
De acuerdo con nuestro criterio, esa precaución es la más útil de todo este artículo: si la Dian llega a requerirlo por no haber declarado, la defensa es documental, y reunirla tres años después es mucho más difícil que archivarla en su momento.
La responsabilidad en el RUT.
Es una duda razonable en quien ya figura inscrito como declarante de renta y este año no va a declarar.
Figurar con la responsabilidad de declarante de renta en el RUT no crea por sí mismo la obligación de declarar. La obligación la determinan los topes, no el registro.
De todas formas, es previsible que la Dian envíe invitaciones a declarar o incluso una declaración sugerida, porque su sistema identifica a quienes tienen esa responsabilidad activa.
Recibir una declaración sugerida es una señal de que la Dian tiene información que lo señala como declarante, de modo que conviene revisar con cuidado si en efecto no se superó ningún tope antes de concluir que no hay obligación.
Lo que sí deber hacer el contribuyente, es actualizar el Rut para eliminar la responsabilidad 05, toda vez que el contribuyente está obligado a mantener actualizado el Rut según su realidad tributaria
¿Puedo declarar aunque no esté obligado?
Se puede, pero no en todos los casos produce efectos, y conviene saberlo antes de hacerlo.
La persona natural que no está obligada a declarar puede presentar declaración de renta voluntaria únicamente si le practicaron retención en la fuente durante el año, conforme al parágrafo del artículo 6 del estatuto tributario. Esa declaración sí produce efectos legales.
Si no le practicaron retenciones, la declaración que presente no produce efecto legal alguno: no sirve para reclamar un saldo a favor, aunque tampoco permite a la Dian cobrarle el impuesto que allí liquide.
El sentido de declarar voluntariamente es recuperar las retenciones, que de otro modo quedan como impuesto definitivo. Fuera de ese propósito, declarar sin estar obligado no aporta nada y sí tiene efectos colaterales que conviene sopesar.
Las personas jurídicas declaran todos los años.
Todo lo anterior aplica exclusivamente a las personas naturales. En las sociedades la regla es la opuesta y no admite matices.
Una persona jurídica declara renta todos los años, con independencia de sus ingresos y de su patrimonio, mientras exista.
No importa que no haya facturado, que la actividad esté suspendida o que no haya movido las cuentas: la obligación nace de la existencia jurídica de la sociedad, y se declara en ceros si es el caso, como explicamos en el artículo sobre la declaración de renta en ceros.
La obligación solo termina cuando la sociedad se liquida, y en ese año se presenta la declaración por fracción de año, que es la última.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Si declaré renta una vez debo seguir declarando?
No. En las personas naturales la obligación se evalúa cada año según los topes de ese año. Haber declarado antes no es un criterio que se tenga en cuenta.
¿Si declaré el año pasado debo declarar este año?
Depende de si este año supera alguno de los topes vigentes: ingresos, patrimonio, consignaciones o consumos. Si no supera ninguno, no debe declarar, aunque haya declarado el año anterior.
¿Debo avisarle a la Dian que este año no voy a declarar?
No. La obligación nace de la ley cuando se configuran los topes y desaparece cuando no se configuran, sin necesidad de trámite. Conserve los soportes que acreditan que no los superó.
¿Si declaré por patrimonio debo seguir declarando?
Probablemente sí. El patrimonio no disminuye con facilidad de un año a otro, de modo que quien quedó obligado por ese tope suele seguir estándolo en los años siguientes.
¿Por qué la Dian me invita a declarar si no estoy obligado?
Porque su sistema identifica a quienes tienen activa la responsabilidad de declarante o a quienes los terceros les reportaron operaciones. La invitación no crea la obligación, pero conviene revisar con cuidado si en efecto no se superó ningún tope.
¿Puedo declarar aunque no esté obligado?
Sí, y produce efectos legales si le practicaron retención en la fuente durante el año. Si no le practicaron retenciones, esa declaración no produce efecto legal alguno.
¿Las empresas deben declarar renta todos los años?
Sí. Las personas jurídicas declaran todos los años mientras existan, aunque no hayan tenido ingresos ni movimientos. La obligación solo termina con la liquidación de la sociedad.
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