En este artículo 20 secciones
- ¿Existe realmente una declaración de renta en ceros?
- Las personas jurídicas declaran siempre.
- En las personas naturales depende de los topes.
- No existe norma que exima de declarar renta en ceros.
- Cómo se diligencia una declaración de renta sin movimientos.
- Dónde se presenta la declaración en ceros.
- Sanción por presentar tarde una declaración en ceros.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Se debe presentar la declaración de renta en ceros?
- ¿Si no tengo ingresos debo declarar renta?
- ¿Una sociedad sin movimiento debe declarar renta?
- ¿Cómo declaro renta sin movimientos?
- ¿Qué capital se declara en una sociedad sin movimiento?
- ¿Las declaraciones de renta en ceros se presentan en bancos?
- ¿Hay sanción por presentar tarde una declaración en ceros?
- ¿Una fundación sin ingresos debe declarar?
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La declaración de renta se debe presentar siempre que exista la obligación de declarar, aunque no haya habido ingresos ni movimientos y el impuesto a pagar sea cero. A diferencia de lo que ocurre con el IVA y con la retención en la fuente, donde el artículo 601 y el parágrafo 2 del artículo 606 del estatuto tributario eximen expresamente de declarar cuando no hubo operaciones, en el impuesto de renta no existe ninguna norma equivalente. ¿Quiénes deben entonces presentar esa declaración y cómo se diligencia?
¿Existe realmente una declaración de renta en ceros?
En rigor, casi nunca. Una declaración de renta difícilmente queda con todos sus renglones en cero, porque siempre hay que diligenciar el patrimonio, y toda persona o empresa tiene algún patrimonio, por pequeño que sea.
Cuando alguien pregunta si debe presentar la declaración en ceros, normalmente se refiere a una declaración en la que no hubo ingresos, ni costos, ni gastos, o en la que el impuesto liquidado es cero.
Conviene hacer la distinción porque cambia la respuesta: una cosa es no tener impuesto a pagar y otra muy distinta es no estar obligado a declarar. Lo primero no exime de lo segundo.
De hecho, buena parte de las declaraciones de renta de las personas naturales arrojan impuesto cero, y eso no las hace innecesarias.
Las personas jurídicas declaran siempre.
En las personas jurídicas la regla es simple y no admite matices: mientras la sociedad exista, debe presentar declaración de renta todos los años.
No importa que no haya facturado, que la actividad esté suspendida, que no tenga empleados o que no haya movido las cuentas bancarias. La obligación de declarar nace de la existencia jurídica de la sociedad, no de su actividad económica.
Una sociedad inactiva sigue siendo contribuyente del impuesto de renta, conserva un patrimonio que debe declarar y solo deja de tener la obligación cuando se liquida y se cancela su inscripción.
En el año en que la sociedad se liquida debe presentar la declaración por fracción de año, que es la última que presentará.
De acuerdo con nuestro criterio, ahí está el error más costoso de las sociedades inactivas: dejar de declarar porque «no hay nada que declarar», cuando lo que corresponde es declarar en ceros o, si ya no se va a usar la sociedad, liquidarla formalmente.
Las entidades sin ánimo de lucro también declaran.
Es una duda frecuente en fundaciones, corporaciones y asociaciones que llevan años sin recibir ingresos.
Que una entidad no haya tenido ingresos, y que por esa razón no figure en la información exógena que reportan terceros, no la exime de declarar. La obligación persiste y hay que registrar el patrimonio, por mínimo que sea.
Lo que cambia según la entidad es cuál declaración presenta: las que no son contribuyentes del impuesto de renta presentan declaración de ingresos y patrimonio, mientras que las del régimen tributario especial presentan declaración de renta.
En ambos casos la ausencia de ingresos es irrelevante para la obligación formal.
En las personas naturales depende de los topes.
Aquí la respuesta no es automática, y conviene separar bien dos preguntas que se confunden todo el tiempo.
La pregunta no es si la declaración quedaría en ceros, sino si la persona está obligada a declarar. Si lo está, declara aunque el impuesto sea cero. Si no lo está, no declara aunque tenga ingresos.
La obligación depende de varios topes, no solo de los ingresos, y basta superar uno de ellos para quedar obligado:
- Los ingresos brutos del año.
- El patrimonio bruto poseído al último día del año.
- Las consignaciones bancarias, depósitos e inversiones financieras.
- Las compras y consumos del año, incluidos los realizados con tarjeta de crédito.
Por eso una persona sin ningún ingreso puede quedar obligada a declarar si su patrimonio supera el tope, y por eso la pregunta «si no tengo ingresos, ¿debo declarar?» no se puede responder solo mirando los ingresos.
La obligación se evalúa año por año.
Es una precisión que evita dos errores opuestos y que conviene tener muy presente.
La obligación de declarar se determina de forma independiente para cada año gravable. Haber declarado el año pasado no obliga a declarar este año, y no haber declarado el año pasado no exime de hacerlo este.
Así, una persona puede estar obligada en 2024, no estarlo en 2025 y volver a estarlo en 2026, según cómo se comporten sus topes en cada periodo.
El error más común en un sentido es seguir declarando por inercia sin estar obligado; en el otro, dejar de declarar porque «el año pasado no me tocó».
No existe norma que exima de declarar renta en ceros.
Es la razón de fondo de todo este artículo y conviene enunciarla con claridad, porque la confusión viene de comparar impuestos distintos.
En el IVA, el artículo 601 del estatuto tributario exime de presentar la declaración en los periodos en que no se realizaron operaciones gravadas ni que dieran lugar a impuestos descontables, como explicamos en el artículo sobre la declaración de IVA en ceros.
En la retención en la fuente, el parágrafo 2 del artículo 606 hace lo propio para los periodos en que no se practicaron retenciones, según tratamos en el artículo sobre la declaración de retención en ceros.
En el impuesto de renta no hay nada parecido. El legislador no previó la excepción, y donde la ley no distingue no le corresponde hacerlo al contribuyente.
La diferencia tiene una explicación razonable: el IVA y la retención son impuestos de periodo corto, con muchas declaraciones al año, donde exigir declaraciones vacías sería un desgaste inútil. La renta es anual y su declaración cumple además una función informativa sobre el patrimonio, que nunca está en ceros.
Cómo se diligencia una declaración de renta sin movimientos.
El procedimiento no tiene nada especial, pero conviene precisarlo porque genera dudas en quien nunca ha diligenciado una.
Los renglones de ingresos, costos, deducciones, rentas exentas y retenciones se diligencian en cero, porque efectivamente no hubo operaciones.
Los únicos valores que se registran son los del patrimonio: los activos que se poseían al 31 de diciembre y los pasivos vigentes a esa fecha. La diferencia entre unos y otros arroja el patrimonio líquido.
Es un error frecuente en sociedades inactivas y conviene despejarlo.
En la declaración de renta no se declara el capital social, ni el autorizado, ni el suscrito, ni el pagado. Lo que se declara son los activos y los pasivos, y a partir de ellos se determina el patrimonio líquido.
El capital pagado se refleja indirectamente, en la medida en que los aportes de los socios se convirtieron en activos de la sociedad. Pero no es un renglón que se diligencie.
El capital suscrito y no pagado tampoco figura, porque no representa un activo de la sociedad sino una obligación pendiente de los socios que no se registra como cuenta por cobrar para efectos fiscales.
Dónde se presenta la declaración en ceros.
Exactamente igual que cualquier otra: de forma virtual, desde el portal de la Dian, firmada con el instrumento de firma electrónica.
La antigua práctica de llevar al banco la declaración con valor a pagar cero para que la sellaran desapareció con la presentación electrónica. Hoy el acuse de recibido que genera el portal es la prueba de la presentación, y no hay que hacer ningún trámite adicional.
El valor a pagar no es una variable que determine el medio de presentación, asunto que desarrollamos en el artículo sobre dónde se presenta la declaración de renta.
Sanción por presentar tarde una declaración en ceros.
Que no haya impuesto a pagar no significa que no haya sanción si la declaración se presenta fuera de plazo, y esta es probablemente la consecuencia peor entendida.
La sanción por extemporaneidad se liquida sobre el impuesto a cargo; pero cuando no hay impuesto a cargo se liquida sobre los ingresos brutos del periodo, y si tampoco hay ingresos, sobre el patrimonio líquido del año anterior.
De modo que una sociedad inactiva, sin ingresos, que presenta tarde su declaración en ceros, liquida la sanción sobre su patrimonio líquido, con el límite que fija la norma y sin bajar de la sanción mínima.
De acuerdo con nuestro criterio, eso desmonta la idea de que una declaración en ceros «no tiene afán» porque no hay nada que pagar. Puede no haber impuesto, pero la sanción existe y se calcula sobre una base que suele ser considerable.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Se debe presentar la declaración de renta en ceros?
Sí, siempre que exista la obligación de declarar. A diferencia del IVA y de la retención en la fuente, la ley no previó ninguna excepción para el impuesto de renta cuando no hubo operaciones.
¿Si no tengo ingresos debo declarar renta?
Depende. En las personas jurídicas sí, siempre, mientras la sociedad no se haya liquidado. En las personas naturales depende de si supera alguno de los topes de patrimonio, consignaciones o compras, que pueden obligar a declarar aunque no haya ingresos.
¿Una sociedad sin movimiento debe declarar renta?
Sí. La obligación nace de la existencia jurídica de la sociedad, no de su actividad. Si no va a usarla, lo que corresponde es liquidarla formalmente, no dejar de declarar.
¿Cómo declaro renta sin movimientos?
Diligenciando en cero los renglones de ingresos, costos, deducciones y retenciones, y registrando únicamente los activos y pasivos poseídos al cierre del año, de cuya diferencia resulta el patrimonio líquido.
¿Qué capital se declara en una sociedad sin movimiento?
Ninguno. En la declaración de renta no se declara el capital social, sino los activos y los pasivos. El patrimonio líquido resulta de la diferencia entre ambos.
¿Las declaraciones de renta en ceros se presentan en bancos?
No. Se presentan virtualmente desde el portal de la Dian, igual que cualquier otra. El sello del banco en las declaraciones con valor a pagar cero dejó de existir con la presentación electrónica.
¿Hay sanción por presentar tarde una declaración en ceros?
Sí. Al no haber impuesto a cargo, la sanción por extemporaneidad se liquida sobre los ingresos brutos y, si no los hay, sobre el patrimonio líquido del año anterior, sin bajar de la sanción mínima.
¿Una fundación sin ingresos debe declarar?
Sí. La ausencia de ingresos no exime de la obligación formal. Lo que varía es cuál declaración presenta: renta si es del régimen tributario especial, o ingresos y patrimonio si no es contribuyente del impuesto.
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En una declaración de renta de persona natural donde solo tiene patrimonio porque esa persona solo tiene un inmueble, ¿puede registrar los costos y gastos que tuvo durante el año por ese inmueble?
Si el inmueble no le generó ingresos, no puede declarar ningún gasto asociado a él.
Buen día, una SAS. Que no ha tenido movimiento (ni ingresos, ni gastos). La declaración la presento con cuál capital. ¿El autorizado? ¿El pagado? ¿O el suscrito? Gracias.
El capital no se declara. Se declaran los activos y los pasivos y, a partir de esos valores, se halla el patrimonio líquido.
Si se declarara el capital, se declararía el capital pagado, pues ni el suscrito ni autorizado sin suscribir figuran como una cuenta por cobrar.
Buena tarde, una fundación que no ha recibido ingresos desde el año 2021 y por tal razón tampoco se evidencia información exógena, ¿está obligada a declarar renta en ceros, pero se debe registrar el valor del patrimonio así sea mínimo?
Sí. La declaración de renta se debe presentar en todos los casos, incluso en cero. No existe una norma que establezca lo contrario, como sí sucede con el IVA o la retención en la fuente.
Señores, buena tarde. Me llegó un correo electrónico en el cual me informan que debo declarar por patrimonio superior a 211 millones por un apartamento el cual vendí en 2014. ¿Qué debo hacer? Gracias.
Debe verificar que ese apartamento aún no figure en su nombre, y si es un error de la Dian y su patrimonio no supera el tope, ni supera ningún tope, puede ignorar ese mensaje. Si en un futuro la Dian le envía un emplazamiento para declarar, deberá acreditar que el apartamento fue vendido.
PD. Es probable que haya vendido el apartamento, pero que la escritura de compraventa no se hubiera registrado en la oficina de registro de instrumentos públicos.
Buenas tardes, por favor, ¿me pueden ayudar con lo siguiente? Una persona natural no residente en Colombia que envió dinero a una cuenta en Colombia y superó el valor de 53.206.000, ¿está obligada a presentar declaración de renta por el año fiscal 2022?
Si no tiene residencia fiscal pero cumple los requisitos para ser declarante, tendrá que declarar, porque son consignaciones que están a su nombre, en una cuenta bancaria que está a su nombre.
Ahora, si el dinero fue consignado en una cuenta de un tercero, será ese tercero el que deba declarar.
Si un no residente fue requerido por la DIAN debido a movimientos bancarios, pero no tiene patrimonio ni ingresos en Colombia, ¿cómo se debe presentar esa declaración?
Es una de las declaraciones que se presentan en ceros, pero seguramente tendrá que demostrar que esos movimientos bancarios no correspondieron a ingresos.
He declarado la renta desde 2019, pero en 2021 no tuve ingresos ni ningún movimiento financiero debido a la pérdida de mi trabajo, y tampoco tengo patrimonio. Ahora, para el año 2022, sí debo declarar. Mi pregunta es sobre la consulta al inicio de la liquidación, donde se pregunta si es el primer año o más de tres. En este caso, ¿debo empezar por el año 1? Si coloco más de tres, no tengo información porque tuve un año de inactividad en 2021. Muchas gracias.
Este tema ha sido resuelto en este artículo.
Buen día
Soy un italiano que vive en Colombia desde 2011.
Desde esa fecha, hasta el 2021, tuve un pequeño negocio de restaurante. En 2016 constituí una sociedad de responsabilidad limitada para esta empresa. En 2017, dadas las muy bajas ganancias, suspendí la actividad con la intención de dar una nueva forma comercial a la empresa. Prolongé aún más esta suspensión también en 2018. Para el a los dos años siguientes se produjo la suspensión forzosa por la pandemia.
En todo caso, hasta el año 2021 siempre presenté la correspondiente declaración jurada, aun cuando, como se explicó, en los últimos cuatro años no había ejercido la actividad con esta empresa S.A.S.
En marzo de 2021, siendo propietario del 100% de las acciones, vendí esta empresa a Vendí el paquete completo de acciones de esta empresa a otra persona y, al presentar la documentación relacionada requerida en la Cámara de Comercio, la misma tomó nota y ¡validó lo escrito en la Asamblea general de accionistas y tomó nota de los datos de la venta y del nuevo Gerente Jurídico! ¡A partir de ahora me parece obvio que ya no tengo que responder por lo que concierne a esta empresa!
Según tengo entendido, imagino que de persona jurídica he vuelto a ser persona física y, en consecuencia, ya no tengo que declarar la actividad de la empresa que ahora ha pasado a otra persona.
Desde 2021, por lo tanto, ya no tengo ninguna renta vitalicia de ningún tipo. ¡Ciertamente he caído en un estado de relativa pobreza!
De hecho, recibo una pequeña pensión en Italia, que DEBO, sin embargo, declarar OBLIGATORIAMENTE en Italia, ya que es una pensión que me otorga el Estado italiano, por el trabajo realizado en Ministerios y estructuras estatales.
Pedí consejo a un contador y también consulté las leyes sobre el tema, pudiendo considerar que, de acuerdo con los acuerdos alcanzados entre Italia y Colombia, para evitar tanto la evasión fiscal como el pago doble de impuestos a los residentes del en el extranjero, las pensiones pagadas por el estado italiano, recibidas en Italia por el trabajo realizado en sus estructuras, están sujetas obligatoriamente a ser declaradas en Italia y, obviamente, solo en Italia.
Por lo tanto, me gustaría conocer su opinión al respecto considerando también el hecho de que el nuevo gerente legal, comprador de la s.a.s. en 2021 parece no haber presentado solicitud de Runt, ni declaración de impuestos posterior a 2021 y la DIAN, aunque la Cámara de Comercio ha realizado la Vía: RENOVACION PERSONA NATURAL Y SOCIEDAD PRINCIPAL, FORMULARIO REGISTRO MERCANTIL,
por lo que se menciona que: El registro tiene referencia a un nuevo número del administrador y representante legal de la empresa s.a.s. che se hizo de acuerdo a las formalidades de ley, firmada por testigos y la transferencia del 100% de las acciones!
Por eso pregunto si es correcto que la DIAN me invite todos los años a presentar la declaración jurada de la empresa vendida de la cual, obviamente, no tengo conocimiento de las cosas y situaciones acaecidas después de la venta del 2021.
Como ya se mencionó, recibo solo una pequeña pensión en Italia y ya pago los impuestos relacionados allí, estando obligado a presentar la declaración correspondiente en Italia.
Con el conocimiento de que pronto recibiré parte de una herencia, planeo iniciar una nueva actividad empresarial aquí en Colombia con esta suma, pero actualmente soy una persona natural y no produzco ningún ingreso.
Gracias por sus interés.
Hola, se deben considerar varios aspectos. Te puedo guiar, escríbeme: [email protected].
Al parecer, la razón por la que la Dian le está invitando para que presente la declaración de renta de la empresa de la que usted ya no es dueño, probablemente se debe a que no actualizaron el Rut, pero es sólo una formalidad, pues el sujeto pasivo del impuesto es la empresa, sin importar quiénes sean sus accionistas.
En cualquier caso, si la Dian requiere a la empresa quien debe responder y atender todos los requerimientos es el nuevo representante legal.
En cuanto a usted como persona natural, si no supera los topes no debe declarar renta, y si supera los topes deberá declarar renta como residente fiscal colombiano, y deberá declarar los ingresos por pensión que obtenga en Italia, pero como existe el convenio de doble tributación con Italia, no debe tributar sobre esos ingresos.
Buenos días. Si mi declaración de renta, una vez liquidado, el valor a pagar es cero, al igual que en los años anteriores, y en esos años debía llevarla al banco para el sello de “pagado en cero”, ahora, con la firma electrónica, la declaración viene con un sello digital de la DIAN que dice “acuse de recibido”. ¿Igualmente debo llevarla al banco?
No, con la firma electrónica ya queda presentada la declaración. Ya no se debe llevar al banco, como era en años anteriores.
Buenos días. Si no cumplo con los límites de consumo con tarjetas de crédito, pero sí tengo que declarar por tener patrimonio, debo sumar esos consumos. En ese caso, ¿en dónde los sumo?
Los consumos como tal no se declaran. Se declaran los costos y gastos procedentes fiscalmente que pudieron haberse pagado con tarjeta de crédito o no.
Los consumos con tarjeta de crédito es una variable que el estado utiliza para fijar una presunción respecto a su capacidad para asumir el pago de impuestos, ya que si consume mucho, se supone que tienen ingresos proporcionales y debería declarar y pagar impuestos.
Muchas gracias por tan importante información.
Gracias por su comentario.