Liquidador de intereses presuntos por préstamos a socios, con Excel

Todo préstamo en dinero entre una sociedad y sus socios genera, para el impuesto de renta, un interés mínimo presunto equivalente a la DTF a 31 de diciembre del año anterior, proporcional al tiempo del préstamo, según el artículo 35 del Estatuto Tributario. Para el año gravable 2025 (que se declara en 2026) la tasa es del 9,25 %. Este liquidador calcula los intereses presuntos del año con el saldo inicial, los nuevos préstamos y los abonos, descuenta los intereses reales cobrados y descarga la liquidación en Excel con fórmulas. ¿Cuánto debe declarar por intereses presuntos?

Cómo usar el liquidador.

El liquidador pide los siguientes datos:

Año gravable. La tasa se asigna automáticamente. Por defecto aparece el año anterior, que es el que se declara en el año en curso.

Quién prestó el dinero. La sociedad al socio o el socio a la sociedad. La presunción opera en los dos sentidos, y declara el interés quien prestó.

Saldo a 1 de enero. Si el préstamo viene de años anteriores, se escribe su saldo al inicio del año, porque los intereses de los años anteriores ya debieron declararse.

Desembolsos y abonos. Cada préstamo nuevo del año se registra como desembolso y cada pago como abono, con su fecha. Para el pago total, se registra un abono por el saldo.

Intereses reales cobrados. Si se cobraron intereses, el presunto solo se declara por la diferencia.

El resultado muestra los tramos del año con su saldo, días e interés, el total, el saldo a 31 de diciembre y el valor a declarar. Con el botón «Descargar en Excel» se obtiene la misma liquidación con fórmulas, para ajustarla o archivarla como soporte de la declaración.

Cómo se calculan los intereses presuntos.

El interés presunto es proporcional al tiempo en que estuvo vigente cada saldo: saldo × tasa × días ÷ 365. Cuando el saldo cambia por un desembolso o un abono, se abre un tramo nuevo desde esa fecha.

Supongamos que una sociedad tenía a 1 de enero de 2025 un préstamo a un socio de $50.000.000, le prestó $30.000.000 más el 15 de marzo y recibió abonos de $40.000.000 el 1 de agosto y el 30 de noviembre, con la tasa de ese año gravable, del 9,25 %:

Desde el 30 de noviembre el saldo es cero y no genera intereses. Si la sociedad cobró intereses reales por $1.000.000, declara esos intereses y además la diferencia de $3.969.658 como interés presuntivo.

La tasa se aplica tal cual, sin convertirla a nominal. Las tasas de cada año, el renglón del formulario 110, por qué no se contabilizan y las consecuencias de no declararlos los explicamos en el artículo sobre el interés presuntivo por préstamos a socios.

Tasas del interés presuntivo.

La tasa de cada año gravable es la DTF vigente a 31 de diciembre del año anterior, que el Gobierno oficializa por decreto. Estas son las de los últimos años:

El liquidador toma la tasa del año elegido de esta misma tabla.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.