Retención en la fuente en contratos de obra pública

Los contratos de obra pública están sujetos a la retención en la fuente a título de renta, cuya tarifa de pende del régimen en renta del constructor.

Retención del 2% en contratos de obra pública.

El contrato de obra pública hace referencia a la construcción de obra, y ese concepto de retención tiene una tarifa del 2% según el artículo 1.2.4.9.1 del decreto 1625 del 2016.

La retención se aplica sobre el monto total del pago, y es una tarifa que se aplica a los contribuyentes pertenecientes al régimen ordinario en el impuesto a la renta.

Retención en la fuente en contrato de obra pública ejecutado por el régimen especial.

Cuando el contrato de obra pública es ejecutado por un contribuyente perteneciente al régimen especial en renta, la tarifa de retención en la fuente es más elevada en virtud de lo señalado por el artículo 358 del estatuto tributario que señala lo siguiente:

«Los ingresos obtenidos por las entidades admitidas al Régimen Tributario Especial, correspondientes a la ejecución de contratos de obra pública y de interventoría, cualquiera que sea la modalidad de los mismos, estarán gravados a la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios. La entidad estatal contratante deberá practicar retención en la fuente al momento del pago o abono en cuenta. El Gobierno nacional reglamentará los montos y tarifas de la retención de que trata el presente inciso.»

Estos ingresos son gravados con el impuesto a la renta a la tarifa general, y en razón a ello están sometidos a retención en la fuente, a la tarifa que señala el artículo 1.2.1.5.1.48 del decreto 1625 de 2016:

«Los pagos o abonos en cuenta que reciban las entidades sometidas al Régimen Tributario Especial correspondientes a la ejecución de contratos de obra pública y de interventoría cualquiera que sea la modalidad de los mismos, se sujetan a retención en la fuente por parte de la entidad estatal contratante, a la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementario vigente sobre el monto total del pago o abono en cuenta.»

En consecuencia, la tarifa de retención por construcción de obra pública a contribuyentes del régimen especial es del 32% para el 2020, que es la tarifa general del impuesto a la renta para el 2020.

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