Tarifas del IVA en Colombia

El IVA tiene en Colombia una tarifa general del 19%, fijada por el artículo 468 del Estatuto Tributario, una tarifa diferencial del 5% para los bienes y servicios de los artículos 468-1 y 468-3, y una tarifa del 0% para los bienes y servicios exentos. Los excluidos no tienen tarifa porque no causan el impuesto. ¿Qué bienes y servicios hay en cada grupo y qué tarifas ya no existen?

Tabla de tarifas del IVA.

La tarifa es el porcentaje que se aplica sobre la base gravable para calcular el impuesto. En Colombia hay tres tarifas vigentes, más el grupo de bienes y servicios excluidos, que no tienen tarifa.

La regla para ubicar un producto es la siguiente: si no está en la lista de excluidos, ni en la de exentos, ni en la del 5%, está gravado al 19%.

Tarifa general del 19%.

La tarifa general es la que se aplica por defecto a todo bien o servicio gravado. El artículo 468 del Estatuto Tributario la fija así:

«La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por ciento (19%) salvo las excepciones contempladas en este título.»

La tarifa pasó del 16% al 19% desde el 1 de enero de 2017, con la ley 1819 de 2016. La misma norma destina un punto del recaudo a la financiación del aseguramiento en salud y de la educación, medio punto a cada uno.

Como la tarifa general es residual, no existe una lista de bienes gravados al 19%: lo están todos los que no tienen otro tratamiento. Por ejemplo, la ropa, los electrodomésticos, los servicios profesionales, el arrendamiento de locales, las reparaciones y la gran mayoría de productos de consumo.

Tarifa diferencial del 5%.

Una tarifa diferencial es cualquier tarifa distinta de la general. Hoy la única tarifa diferencial positiva es la del 5%, que la ley reserva para bienes de la canasta familiar y para sectores que quiere estimular, como el agropecuario y la movilidad eléctrica.

Bienes gravados al 5%.

El artículo 468-1 identifica los bienes por su partida arancelaria. Entre los más consultados están los siguientes:

• El café tostado o descafeinado, los extractos de café y el chocolate de mesa.
• El trigo, la avena, el centeno, el maíz y el arroz para uso industrial, y las harinas de cereales.
• El azúcar de caña o de remolacha, la melaza y los edulcorantes.
• Las pastas alimenticias sin cocer, el salchichón, la butifarra y la mortadela.
• Los productos de panadería a base de sagú, yuca y achira.
• Los aceites vegetales en bruto, las tortas de oleaginosas y los alimentos para animales.
• La maquinaria y herramientas agrícolas, las máquinas de ordeñar, incubadoras y secadoras de productos agrícolas.
• Los vehículos eléctricos e híbridos, y las bicicletas y motos eléctricas de más de 50 UVT.
• La madera en bruto, el algodón sin cardar y ciertos barcos de transporte.

El mismo artículo grava al 5% los licores, vinos y aperitivos sujetos al impuesto al consumo departamental, las neveras de sustitución para hogares de estratos 1, 2 y 3 que cumplan ciertas condiciones, el ingreso al productor de la gasolina y el ACPM y la gasolina de aviación nacional.

Servicios gravados al 5%.

El artículo 468-3 grava al 5% los siguientes servicios:

• El almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito y las comisiones por negociar productos agropecuarios en bolsas de productos.
• El seguro agropecuario.
• Los planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de cirugía y hospitalización y los planes adicionales de salud.
• Los servicios de vigilancia, conserjería, aseo y temporales prestados por cooperativas de objeto exclusivo mediante personas con discapacidad, sobre la base del AIU.

La tarifa del 5% para los tiquetes aéreos de pasajeros que introdujo la ley 2068 de 2020 fue transitoria y rigió solo hasta el 31 de diciembre de 2022.

Saldos a favor por diferencia de tarifa.

Quien vende bienes al 5% suele comprar insumos gravados al 19%, de modo que su IVA descontable puede superar al generado y dejarle saldos a favor recurrentes. Para esos casos, el parágrafo del artículo 485 permite pedir en devolución o compensación los excesos originados en la diferencia de tarifa que no se hayan imputado en el año, una vez presentada la declaración de renta.

Tarifa del 0%: los bienes exentos.

Los bienes exentos están gravados, pero a la tarifa del 0%. No se cobra IVA al cliente, pero el productor es responsable del impuesto y puede recuperar el IVA pagado en sus insumos. Están en el artículo 477, y los listamos en el artículo sobre los productos excluidos y exentos de IVA.

Recordemos que exento y excluido no son lo mismo, aunque en ninguno de los dos se cobre IVA, como explicamos en el artículo sobre la diferencia entre bienes exentos, excluidos y no gravados.

Tarifas del IVA que ya no existen.

Hasta 2012 el IVA tenía numerosas tarifas diferenciales, entre ellas del 1,6%, 10%, 20%, 25% y 35%, estas últimas para vehículos y ciertos bienes de lujo. La ley 1607 de 2012 las redujo y trasladó parte de esos bienes al impuesto nacional al consumo, y la ley 1819 de 2016 derogó las que quedaban, dejando el esquema actual de tres tarifas.

Algunas normas todavía mencionan tarifas antiguas. Es el caso del artículo 462-1, que habla de una tarifa del 16% sobre el AIU de los servicios de aseo, vigilancia y temporales, pero que hoy se liquida a la tarifa general del 19%, como explicamos en el artículo sobre el IVA en los servicios integrales de aseo, cafetería y vigilancia.

En consecuencia, en Colombia no existen tarifas de IVA del 14%, del 16% ni del 12%. Si una factura aplica alguna de ellas, está mal liquidada.

El impuesto al consumo no es una tarifa de IVA.

Conviene no confundir las tarifas del IVA con las del impuesto nacional al consumo, que es un impuesto distinto: el 8% en restaurantes y bares y en vehículos y motos de alto cilindraje, el 16% en vehículos de mayor valor y aeronaves privadas, y el 4% en la telefonía y los datos móviles. A diferencia del IVA, no se puede descontar, como explicamos en el artículo sobre el impuesto nacional al consumo.

Qué tarifa se aplica cuando se venden productos con tarifas distintas.

Cada bien o servicio conserva su propia tarifa, aunque se vendan en la misma factura. La factura debe discriminar la base y el IVA de cada tarifa, y la declaración de IVA separa los ingresos por tarifa.

Supongamos que una tienda le vende a un cliente café tostado por $20.000, una camisa por $50.000 y leche por $10.000. La liquidación sería la siguiente.

Si la tienda no es productora de la leche, no es responsable del IVA por esa venta y, de acuerdo con nuestro criterio, debe reportarla como excluida y no como exenta, porque el beneficio de la exención solo corresponde al productor, según el artículo 439.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.