¿Cómo opera el impuesto por ganancia ocasional en rifas y sorteos?

Cuando participamos en la rifa o sorteo de un automóvil, por ejemplo, quien realiza la rifa o sorteo nos dice que los impuestos corren por nuestra cuenta en caso de ganarnos el premio. Veamos entonces como opera impuesto de ganancias ocasionales, característico de todo sorteo o rifa.

El artículo 304 del estatuto tributario dice que constituye ganancia ocasional todo ingreso proveniente de rifas, apuestas, loterías, etc., y en consecuencia, siempre que nos ganemos algo tendremos que pagar el respectivo impuesto por ganancias ocasionales.

Una característica del impuesto de ganancias ocasionales derivado de rifas, sorteos, loterías y similares, es que la totalidad del impuesto debe ser retenido según lo contempla el artículo 306 del estatuto tributario, y por supuesto que la retención debe practicarla quien realiza la rifa o el sorteo.

Cuando el premio es en efectivo, simplemente se retienen el valor que corresponda. Una simple operación aritmética y el afortunado no tiene que pagar nada, solo recibir menos. Por ejemplo, si el premio es de 200 millones de pesos, se le retiene 20% (Artículo 317 del estatuto tributario), de suerte que el beneficiario recibirá únicamente 160  millones.

Pero si el premio es en especie, como el automóvil del ejemplo planteado al inicio, el asunto es un tanto más complejo, sobre todo para el ganador.

En este caso, el valor del vehículo que servirá para fijar el monto de la ganancia ocasional, será el valor comercial, y sobre ese valor se tasará el impuesto por ganancias ocasionales que tendrá que ser retenido.

Para seguir con el ejemplo arriba expuesto, supongamos un vehículo cuyo valor comercial es de 200 millones, sobre el que hay que pagar una tarifa de 20% para un impuesto y una retención de 40 millones de pesos.

Como el premio es en especie, a quien organizó el sorteo le es difícil practicar la retención, pues no puede retener parte del vehículo, sino que debe retener y pagar 40 millones, y es allí donde el ganador tienen que sacar de su bolsillo el valor de la retención y dárselos al organizador del sorteo para que le haga entrega del premio.

Respecto a la tarifa, el artículo 317 del estatuto tributario establece:

Para ganancias ocasionales provenientes de loterias, rifas, apuestas y similares. Fíjase en un veinte por ciento (20%), la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares.

Respecto a la  base mínima sujeta a retención el artículo 404-1 del estatuto tributario establece:

Retención en la fuente por premios. La retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de loterías, rifas, apuestas y similares se efectuará cuando el valor del correspondiente pago o abono en cuenta sea superior a 48 UVT.

Se aplica pues la retención del 20% sobre el valor del premio si este es superior a 48 Uvt.

Actualizado por sugerencia de nuestros lectores.

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3 Opiniones
  1. arquimedes ortiz jimenez dice:

    buen día, me gane una rifa de una fundación que realizaron los padres de familia el valor del premio mayor fue de 2 millones de pesos me retuvieron el 20% si es legal si debe ser superior 48 a 48 uvt le agradezco

  2. Hugo Medrano dice:

    Buenos días, tengo una inquietud y es que si una persona se gana un chance y se lo entregan en 5 pagos los cuales no alcanzan el monto para practicar retención en la fuente por este concepto cada uno de los pagos realizados, pero el total de estos suman mas de 5 millones de pesos, que a su vez se convierten en ganancia ocasional para la persona.
    ¿Que tratamiento se le debe dar a esta ganancia ocasional en la declaración de renta ya que cuando se le pago el premio no se le efectúo retención en la fuente?

  3. Mayra Johanna Rolon Florez dice:

    Buenas tardes

    para solicitar información si uno gana un chance de 9.310.000, le retienen, o a partir de que valor le realizan la retencion y cuanto es el porcentaje.
    gracias.

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