¿Cómo opera el impuesto por ganancia ocasional en rifas y sorteos?

Inicio » Impuestos. » (22 / 03 / 2011 )

Cuando participamos en la rifa o sorteo de un automóvil, por ejemplo, quien realiza la rifa o sorteo nos dice que los impuestos corren por nuestra cuenta en caso de ganarnos el premio. Veamos entonces como opera impuesto de ganancias ocasionales, característico de todo sorteo o rifa.

El artículo 304 del estatuto tributario dice que constituye ganancia ocasional todo ingreso proveniente de rifas, apuestas, loterías, etc., y en consecuencia, siempre que nos ganemos algo tendremos que pagar el respectivo impuesto por ganancias ocasionales.

Una característica del impuesto de ganancias ocasionales derivado de rifas, sorteos, loterías y similares, es que la totalidad del impuesto debe ser retenido según lo contempla el artículo 306 del estatuto tributario, y por supuesto que la retención debe practicarla quien realiza la rifa o el sorteo.

Cuando el premio es en efectivo, simplemente se retienen el valor que corresponda. Una simple operación aritmética y el afortunado no tiene que pagar nada, solo recibir menos. Por ejemplo, si el premio es de 200 millones de pesos, se le retiene 20% (Artículo 317 del estatuto tributario), de suerte que el beneficiario recibirá únicamente 160  millones.

Pero si el premio es en especie, como el automóvil del ejemplo planteado al inicio, el asunto es un tanto más complejo, sobre todo para el ganador.

En este caso, el valor del vehículo que servirá para fijar el monto de la ganancia ocasional, será el valor comercial, y sobre ese valor se tasará el impuesto por ganancias ocasionales que tendrá que ser retenido.

Para seguir con el ejemplo arriba expuesto, supongamos un vehículo cuyo valor comercial es de 200 millones, sobre el que hay que pagar una tarifa de 20% para un impuesto y una retención de 40 millones de pesos.

Como el premio es en especie, a quien organizó el sorteo le es difícil practicar la retención, pues no puede retener parte del vehículo, sino que debe retener y pagar 40 millones, y es allí donde el ganador tienen que sacar de su bolsillo el valor de la retención y dárselos al organizador del sorteo para que le haga entrega del premio.

Respecto a la tarifa, el artículo 317 del estatuto tributario establece:

Para ganancias ocasionales provenientes de loterias, rifas, apuestas y similares. Fíjase en un veinte por ciento (20%), la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares.

Respecto a la  base mínima sujeta a retención el artículo 404-1 del estatuto tributario establece:

Retención en la fuente por premios. La retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de loterías, rifas, apuestas y similares se efectuará cuando el valor del correspondiente pago o abono en cuenta sea superior a 48 UVT.

Se aplica pues la retención del 20% sobre el valor del premio si este es superior a 48 Uvt.

Actualizado por sugerencia de nuestros lectores.

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21 Opiniones
  1. andres mancipe dice:

    buenos días; tengo una inquietud; hace unos días jugando en el casino especifica mente a la ruleta gane 1.400.000 y mas o menos le metí 400.000 es decir en total gane 1.000.000 pero a la hora de cobrar cobre el 1.400.000 y me llevo la sorpresa que me retienen el 20%, nunca antes me había pasado esto en ningún casino y he cobrado hasta 3 y 4 millones de pesos; según tengo entendido esa retención se hace es cuando se gana un premio acumulado de alguna maquina no en una ruleta donde los premios son simultáneos, por favor me ayudan con este tema.

    gracias.

  2. MONICA CASTRO dice:

    Hola, Al premio en efectivo de lotería se le retiene el 20% por ganancias ocasionales. Igualmente existe el impuesto del 17% que va para la salud por juegos y apuestas, éste se descuenta una vez se retuvo en la fuente o se descuenta con base en el valor bruto del premio?.
    Adicional a esto en los bancos también se retiene por ganancias ocasionales si hay consignación en la cuenta de ahorros de una cuantía muy grande que no es común para los ingresos mensuales de la persona. Entonces, si el premio lo consignan a la cuenta de ahorros, el banco puede descontar nuevamente por ganancias ocasionales????

  3. dawilth dice:

    en realidad cual es es porcentaje que se le descuenta a una persona cuando se gana un premio como una lotería y cual es el porcentaje que se descuenta por dicho premio para la salud un ejemplo claro con valores por favor gracias.

  4. pedro perez cardona dice:

    Todo esto de los impuestos me recuerda la edad media. Nadie sabe para quien trabaja.

    • Yulika dice:

      Buenas de nuevo Paco.Por lo que me has comentado por telc3a9fono la obra que vas a reaalzir es por una reforma. En estos casos, dado que no se engloba dentro del concepto de rehabilitacic3b3n definido en el IVA, debes emitir tus facturas con IVA.Para tu aclaracic3b3n, desde el puntos de vista del IVA son OBRAS DE REHABILITACIc393N las que reunen los siguientes requisitos:1.c2ba Que su objeto principal sea la reconstruccic3b3n de las mismas, entendic3a9ndose cumplido este requisito cuando mc3a1s del 50 por ciento del coste total del proyecto de rehabilitacic3b3n se corresponda con obras de consolidacic3b3n o tratamiento de elementos estructurales, fachadas o cubiertas o con obras anc3a1logas o conexas a las de rehabilitacic3b3n.2.c2ba Que el coste total de las obras a que se refiera el proyecto exceda del 25 por ciento de uno de los siguientes importe:- Del precio de adquisicic3b3n, si se hubiese adquirido la edificacic3b3n durante los dos ac3b1os inmediatamente anteriores al inicio de las obras de rehabilitacic3b3n.- Del valor de mercado que tuviera la edificacic3b3n o parte de la misma en el momento del inicio de las obras de rehabilitacic3b3n, si dicho inicio se efectc3baa una vez transcuc2acrridos 2 ac3b1os desde la adquisicic3b3n de la edificacic3b3n.En ambos casos, se descontarc3a1 del precio de adquisicic3b3n o del valor de mercado de la edificacic3b3n la parte proporcional correspondiente al suelo.Se considerarc3a1n obras anc3a1logas a las de rehabilitacic3b3n las siguientes:a) Las de adecuacic3b3n estructural que proporcionen a la edificacic3b3n condiciones de se-guridad constructiva, de forma que quede garantizada su estabilidad y resistencia mecc3a1nica.b) Las de refuerzo o adecuacic3b3n de la cimentacic3b3n asc3ad como las que afecten o consistan en el tratamiento de pilares o forjados.c) Las de ampliacic3b3n de la superficie construida, sobre y bajo rasante.d) Las de reconstruccic3b3n de fachadas y patios interiores.e) Las de instalacic3b3n de elementos elevadores, incluidos los destinados a salvar barreras arquitectc3b3nicas para su uso por discapacitadosSe considerarc3a1n obras conexas a las de rehabilitacic3b3n:Las que se citan a continuacic3b3n cuando su coste total sea inferior al derivado de las obras de consolidacic3b3n o tratamiento de elementos estructurales, fachadas o cubiertas y, en su caso, de las obras anc3a1logas a c3a9stas, siempre que estc3a9n vinculadas a ellas de forma indic2acsociable y no consistan en el mero acabado u ornato de la edificacic3b3n ni en el simple mantenimiento o pintura de la fachada:a) Las obras de albac3b1ilerc3ada, fontanerc3ada y carpinterc3ada.b) Las destinadas a la mejora y adecuacic3b3n de cerramientos, instalaciones elc3a9ctricas, agua y climatizacic3b3n y proteccic3b3n contra incendios.c) Las obras de rehabilitacic3b3n energc3a9tica.Se considerarc3a1n obras de rehabilitacic3b3n energc3a9tica:Las destinadas a la mejora del comportamiento energc3a9tico de las edificaciones reduciendo su demanda energc3a9tica, al aumento del rendimiento de los sistemas e instalaciones tc3a9rmic2accas o a la incorporacic3b3n de equipos que utilicen fuentes de energc3ada renovables.Espero haber aclarado tu pregunta. noviembre 7, 2012

  5. HUMBERTO dice:

    Es decir que si yo me gano un carro y no tengo el 20% del valor del vehículo no puedo reclamar mi premio????, no existe ninguna otra opción??, les agradecería me ayudaran con esa asesoría. Gracias

  6. fanny Aguirre dice:

    tengo un cliente que se acaba de ganar 15.000.000 de un chance la entidad le hizo una retencion en la fuente del 20% ($3.000.000.) cuando haga la declaracion de renta a los
    $15.000.000 le debo calcular el 33% que es igual a $$4.950.000 que seria el impuesto a pagar y le resto el anticipo que le retuvieron $3.000.000 y lñe quedaria un impuesto a pagar de $1.950.000. Necesito se me diga si liquide bien estoy errada MIL GRACIAS

  7. fabiola dice:

    un contratista de régimen simplificado pasa al contratante(empresa de régimen común)una cuenta de cobro por concepto de jornales de sus operarios, la empresa debe hacer retención en la fuente, retención de ica, y el juego de iva?

  8. DORIS DEL CARMEN FUEL POSSO dice:

    Quiero hacerle conocer que el 27 de septiembre del 2011 me gane una casa de interes social y se me esta cobrando una retencion de 5 millones de pesos de ganancias ocacionales, pero no poseo dinero puesto que en primer lugar murio mi esposo y por ende quede como cabeza de familia y para completar ahora mi hijo esta padeciendo de cancer en el testiculo derecho y por consiguiente estoy realizando muchos gastos a raiz de su enfermedad. Mi pregunta que posibilidad es de que se me exonere de este pago de ganancias ocacionales o cual es el camino que debo seguir.

  9. Claudia dice:

    BUENOS DIAS: Entiendo entoces que si una persona se gana 300 milloes de pesos por rifas o premios entonces le descuentan la retencion del 20% y además debe declarar renta por ganancia ocacional sobre los 300 millones a una tarifa el 33 % y descontar la retencion que le practicaron ?, solo declararía una vez por esos ingresos ?

  10. Ily dice:

    Requiero colaboracion de los panelistas es este sentido: realice un negocio de venta de arte en el exterior dejandome un gran capital que me gustaria legalizar en colombia, el pago esta consignado en bancos del exterior, cuanto debo pagar y que debo hacer para traer el capital al pais

  11. carlos a dice:

    el articulo esta muy errado Tasa de Impuesto a la Renta Corporativa (%) 36.7

    Tasa de Impuesto a las Ganancias de Capital (%) 35

    Tasa de Impuesto a las Filiales (%) 36.7

    Tasa de Retención de Impuesto a la Renta

    Dividendos (%) 7

    Intereses (%) 39.55

    Royalties (%) 39.55

    Servicios (%) 10

    Impuesto de Remisión a Filiales (%) 7

    Pérdidas Operativas Netas (Años)

    Carryback 0

    Carryforward 8

    Información Tributaria

    El sistema fiscal colombiano se encuentra regulado por el Decreto No. 624 de 1989, denominado genéricamente "Estatuto Tributario". El sistema tributario comprende impuestos de carácter nacional, departamental y municipal.
    Los impuestos de carácter nacional son los de la renta, el impuesto al valor agregado (IVA), el de ganancias ocasionales, el impuesto del timbre y el impuesto de las remesas; los impuestos departamentales son el de la gasolina y el de consumo de licores; por último, los municipales son el impuesto predial y el de industria y comercio.

    Impuesto sobre la Renta y Complementarios
    El impuesto sobre la renta y sus complementarios son de carácter nacional, se consideran como un solo tributo y se estructuran en tres componentes:

    · Impuesto sobre la renta gravable. La tarifa del impuesto es del 35%. La base sometida al mismo es la renta gravable, que se obtiene de sumar todos los ingresos ordinarios y extraordinarios susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio y que no estén expresamente exceptuados en la ley. De esta suma se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, así como los costos y deducciones imputables a tales ingresos.
    · Impuesto sobre ganancias ocasionales. La tarifa del impuesto es del 35%; se aplica con la misma tarifa sobre las ganancias ocasionales de sociedades extranjeras de cualquier naturaleza. Se consideran como ingresos de ganancia ocasional los causados por las ganancias no operacionales obtenidas por la venta de activos, las utilidades originadas en la liquidación de sociedades, las ganancias provenientes de herencias, legados y donaciones y las ganancias por loterías, rifas, apuestas y similares.
    · Impuesto de remesas. Se causa por la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales percibidas en Colombia por compañías con inversión extranjera, así como por la obtención de utilidades por parte de sucursales de entidades extranjeras, las cuales se entienden remesadas al exterior. La tarifa del impuesto es del 7%.

    Impuesto al Valor Agregado (IVA)
    Es un impuesto de carácter nacional y grava la prestación de servicios y la venta e importación de bienes en el territorio nacional. La tarifa del IVA varía según la clase de bienes o servicios, siendo en general del 16%; ciertos bienes tienen tarifas diferenciales y otros se encuentran excluidos del impuesto.

    Impuesto de timbre
    Es un impuesto nacional que se causa sobre documentos que sustentan contratos escritos en Colombia o que vayan a ejecutarse en Colombia y cuya cuantía exceda determinada suma (en 1997, 36 millones de pesos). La tarifa general es del 0,5% sobre el valor total del contrato; sin embargo, se establecen algunas tarifas especiales, así como las correspondientes exenciones.

    Impuesto de registro
    Es un impuesto que se causa por la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que, de conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las oficinas de Registro de Instrumentos Públicos o en las cámaras de comercio. Las asambleas departamentales fijarán las tarifas.

    Impuestos para Sociedades colombianas con Inversión Extranjera y Sucursales de Sociedades:

    Impuesto sobre la renta gravable
    En el caso de sociedades colombianas con inversión extranjera se gravan las rentas de fuente nacional y extranjera obtenidas por la sociedad con una tarifa del 35%. En el caso de sucursales de sociedades extranjeras, se grava la renta de fuente nacional obtenida por la sucursal con una tarifa del 35%. Las filiales, sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia de sociedades extranjeras tienen derecho a deducir de sus ingresos los montos pagados en concepto de gastos de administración o dirección y en concepto de regalías y explotación o adquisición de bienes intangibles. De igual forma, se encuentran exentos los gastos efectuados en el exterior que tengan relación de causalidad con las rentas de fuente nacional, siempre y cuando se haya practicado la retención en la fuente y si lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable en Colombia. Las deducciones están limitadas al 15% de la renta líquida del contribuyente.

    Impuesto sobre ganancias ocasionales
    Su tarifa es del 35%, es decir, la misma del impuesto de renta gravable, tanto para sociedades colombianas con inversión extranjera como para sucursales de sociedades extranjeras.

    Impuesto de remesas
    En el caso de que la sociedad colombiana con inversión extranjera realice pagos o abonos al exterior, estos estarán sujetos al impuesto de remesas, que será retenido en la fuente por la sociedad. La tarifa de este impuesto es del 7%.
    Para las sucursales de sociedades extranjeras, el impuesto de remesas se causa por la simple obtención de utilidades, las cuales se presumen transferidas al exterior. Si se reinvierten en el país, el pago del impuesto se diferirá mientras la reinversión se mantenga; si la reinversión se mantiene por un período mayor a cinco años, las utilidades se exonerarán del pago de este impuesto.
    Tarifas para inversores extranjeros en la explotación o producción de hidrocarburos
    Las tarifas del impuesto sobre la renta y del impuesto complementario de remesas aplicables a los inversores extranjeros cuyos ingresos provengan de la exploración, explotación o producción de hidrocarburos, son las siguientes: 10% para el año gravable 1997 y 7% para el año gravable 1998 y siguientes.

    Impuestos para personas naturales extranjeras:

    Sin residencia en el país
    Impuesto sobre la renta gravable: el inversor está sujeto a un impuesto sobre sus rentas de fuente nacional con una tarifa del 35%, porcentaje que es retenido en la fuente por quien realice el pago. Impuesto sobre ganancias ocasionales: la tarifa es también del 35%. Impuesto de remesas: el giro de utilidades al exterior está sujeto al impuesto de remesas cuya tarifa es del 7%.

    Con residencia en el país
    Impuesto sobre la renta gravable: los extranjeros residentes en Colombia, es decir, con permanencia continua o discontinua en el país por un término mínimo de seis meses al año, están sujetos al impuesto de renta sobres sus ingresos de fuente nacional; a partir del quinto año de residencia en el país sus ingresos de fuente extranjera estarán igualmente sujetos al impuesto de renta; el impuesto de renta se determina de acuerdo con una tabla progresiva, cuya tarifa marginal más alta es del 35%. Impuesto sobre ganancias ocasionales: la tarifa sobre las ganancias ocasionales de fuente nacional es del 35%.

  12. ALEJANDRO dice:

    Tengo un cliente asalariado que participó enviando mensajes a un operador celular y se ganó un carro cuyo vr comercial es de $23 millones de pesos, al parecer el operador celular cubrió lo relacionado con impuestos mi pregunta es mi cliente debe liquidar impuesto a las ganacias ocasionales? ó dónde reflejar el valor por este ingreso en la declaracion de renta 2010?

  13. Andrea dice:

    Hola. Qué tan cierto es que este impuesto se puede evitar, pidiendo a la entidad que organiza la rifao lotería, que consigne el equivalente al impuesto (20%) directamente en una cuenta de Pensiones Voluntarias y dejandolas allí congeladas durante 5 años?. Muchas gracias por sus respuestas.

  14. Carlos dice:

    Este artículo está errado tanto en la tarifa, que realmente es del 20%; como en la base que es de 48 UVT (1.206.000). gerencie.com debería tener un filtro para no publicar este tipo de escritos que lo que hacen es desinformar a la gente y generar confusión.

  15. YORJANIS dice:

    Qué pasa si el ganador del premio en especie no tiene para pagar la retención si este caso es demostrado?

  16. jaime dice:

    segun el artiuclo 3127 del E.T. la tarifa ded retencion en la fuente es del 20% entonces creo que hay un errror cuando dice que a un premiode loteria se le aplica una retencion del 33%

  17. German dice:

    La tarifa a aplicar para el ejemplo citado en el cual se habla de una Rifa considero que es la del ART 317, la tarifa del ART 314 es el proveniente de Donaciones y Asignaciones Modales.

  18. Robert dice:

    Cordial saludo, en uno de sus anteriores articulos sobre el tema de la retencion en la fuente por ganancia ocasional, se hace referencia a la tarifa del 20% sobre este concepto. Pero en el presente articulo, se habla de una tarifa del 33%. Podrian por favor dar mas claridad sobre el asunto.

    Cito el articulo anterior sobre el tema:

    Retención en la fuente en loterías, apuestas y rifas

    Los ingreso que una persona obtenga por concepto de loterías, apuestas y rifas, están sometidos a retención en la fuente.
    En primer lugar, los ingresos por concepto de loterías, apuestas, rifas y similares, se consideran como ganancia ocasional, según lo establece el artículo 317 del estatuto tributario, artículo que fija una tarifa del 20%.
    A su vez, el artículo 306 del estatuto tributario contempla que cuando se trate de pagos por concepto de premios de loterías, rifas, apuestas y similares, el impuesto de ganancias ocasionales debe ser retenido por las personas naturales o jurídicas encargadas de efectuar el pago en el momento del mismo.
    Por su parte el artículo 402 del estatuto tributario contempla que la retención en la fuente por concepto de premios de loterías, rifas, apuestas y similares se debe practicar en el momento del pago del premio.
    Sobre la base sometida a retención en la fuente, el artículo 404 del estatuto tributario ha establecido que se aplicará la respectiva retención sobre aquellos pagos o abonos en cuenta que sean superiores a 48 Uvt.
    Considerando que la Uvt para el 2009 está en 23.763, la retención en la fuente por los conceptos aquí expuestos, se practicará siempre que el premio supere la suma de $1.141.000. Sobre pagos inferiores no se aplicará retención, pero el beneficiario que declaré renta, tendrá que declarar esos ingresos como ganancia ocasional y aplicar la tarifa correspondiente.
    La base será el 100% del pago y la tarifa será del 20%.

    Agradeaco la atencion prestada.

    • Diego Villamizar dice:

      No veo ninguna parte del articulo donde hable del 33%

      • IVAN OBREGON dice:

        Amigo, una cosa es la retencion que es un anticipo de impuesto y otra cosa es la declaracion de renta donde se incluye la ganancia ocasional, de tal forma que cuando se liquide la declaracion se hara a la tarifa del 33% pero se podra descontar lo que le retivieron a la tarifa del 20% ya que este es un anticipo de renta.

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