¿Cómo opera el impuesto por ganancia ocasional en rifas y sorteos?

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Cuando participamos en la rifa o sorteo de un automóvil, por ejemplo, quien realiza la rifa o sorteo nos dice que los impuestos corren por nuestra cuenta en caso de ganarnos el premio.

Veamos entonces cómo opera impuesto de ganancias ocasionales, característico de todo sorteo o rifa.

El artículo 304 del estatuto tributario dice que constituye ganancia ocasional todo ingreso proveniente de rifas, apuestas, loterías, etc., y en consecuencia, siempre que nos ganemos algo tendremos que pagar el respectivo impuesto por ganancias ocasionales.

Una característica del impuesto de ganancias ocasionales derivado de rifas, sorteos, loterías y similares, es que la totalidad del impuesto correspondiente debe ser retenido según lo contempla el artículo 306 del estatuto tributario, y por supuesto que la retención debe practicarla quien realiza la rifa o el sorteo.

Cuando el premio es en efectivo, simplemente se retienen el valor que corresponda. Una simple operación aritmética y el afortunado no tiene que pagar nada, solo recibir menos. Por ejemplo, si el premio es de 200 millones de pesos, se le retiene 20% (Artículo 317 del estatuto tributario), de suerte que el beneficiario recibirá únicamente 160  millones.

Pero si el premio es en especie, como el automóvil del ejemplo planteado al inicio, el asunto es un tanto más complejo, sobre todo para el ganador.

En este caso, el valor del vehículo que servirá para fijar el monto de la ganancia ocasional, será el valor comercial, y sobre ese valor se tasará el impuesto por ganancias ocasionales que tendrá que ser retenido.

Para seguir con el ejemplo arriba expuesto, supongamos un vehículo cuyo valor comercial es de 200 millones, sobre el que hay que pagar una tarifa de 20% para un impuesto y una retención de 40 millones de pesos.

Como el premio es en especie, a quien organizó el sorteo le es difícil practicar la retención, pues no puede retener parte del vehículo, sino que debe retener y pagar 40 millones, y es allí donde el ganador tienen que sacar de su bolsillo el valor de la retención y dárselos al organizador del sorteo para que le haga entrega del premio.

Respecto a la tarifa, el artículo 317 del estatuto tributario establece:

«Para ganancias ocasionales provenientes de loterias, rifas, apuestas y similares. Fíjase en un veinte por ciento (20%), la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares.»

Respecto a la  base mínima sujeta a retención el artículo 404-1 del estatuto tributario establece:

«Retención en la fuente por premios. La retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de loterías, rifas, apuestas y similares se efectuará cuando el valor del correspondiente pago o abono en cuenta sea superior a 48 UVT.»

Se aplica pues la retención del 20% sobre el valor del premio si este es superior a 48 Uvt.

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6 Opiniones
  1. robinson Dice:

    saludos antemano quiero agradecer por su gran labor de investigación y aportes que son muy buenos tengo la sgt pregunta y agradezco que respondan gracias

    un premio de un chance por el valor de 1.200.000 debe pagar impuesto sobre la ganancia ocasional bajo que tarifa o paga renta o no es objeto de renta.

    Responder
    • oscar enrique panesso Dice:

      me gane varios chances en el ano que suman un millon cien debo aplicar el 20 de ganancia lcasiona;

      Responder
      • FELIX FORERO Dice:

        Si la ganancia ocasional por loterias es menor a 48 UVT y de acuerdo al articulo 404-1 no se le debe efectuar retencion , quiere esto decir que no se declara en el formulario , asi este reportado en el reporte de terceros de la DIAN

        Responder
        • Edwin Morales Dice:

          Cordial saludo a todos se que esto es del año pasado pero quiero dejar un aporte, aun si dentro la dian reportan la ganacia ocacional inferior a 48 UVT al generar el formulario este no liquida ningun valor a pagar.

          Es decir si en la casilla colocan una gancia ocacional de 1.100.000 este valor no generara impuesto alguno.

          Saludos.

    • GARCIA Dice:

      Hola buen día, el articulo 404-1 del estatuto tributario aclara que solo los pagos o abono en cuenta provenientes de loterías, rifas y apuestas,cuando sean superiores a 48 UVT(48*31859= 1.529.000) Se efectuara la respectiva retención en la fuente. por lo tanto no debe pagar impuesto de ganancia ocasional.

      Responder
  2. DINA Dice:

    Buenas tardes si el premio es en especie para la base del 20% se debe tener en cuenta el valor del iva?

    Responder
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