En este artículo 14 secciones
- Quién lo expide y para qué sirve.
- Qué debe contener.
- Modelo de certificado de donación.
- Cómo saber si un certificado es auténtico.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Quién expide el certificado de donación?
- ¿Qué debe contener un certificado de donación?
- ¿Qué significa «la manera en que se efectuó la donación»?
- ¿Cuándo debe expedirse el certificado?
- ¿El certificado por sí solo da derecho al beneficio?
- ¿Cómo sé si un certificado de donación es falso?
- ¿Me anuncian una donación del exterior y me piden pagos para recibirla?
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El certificado de donación es el documento con el que el donante acredita ante la DIAN su derecho al descuento tributario o a la deducción. Lo expide la entidad que recibe la donación y debe contener lo que exige el artículo 1.2.1.4.3 del Decreto 1625 de 2016: fecha, tipo de entidad, clase de bien donado, valor, forma de la donación y destinación. Sin él, o con un contenido incompleto, el beneficio no procede. ¿Qué debe decir y cómo se redacta?
Quién lo expide y para qué sirve.
Lo expide el representante legal de la entidad donataria, es decir, de quien recibe la donación, y va dirigido al donante. Es el soporte del beneficio que explicamos en el artículo sobre los beneficios tributarios de las donaciones: sin certificado, el descuento o la deducción no tienen respaldo.
Debe estar firmado por el representante legal y por el contador público o revisor fiscal cuando la entidad esté obligada a tenerlo. Su contenido se entiende expedido bajo la gravedad del juramento.
Qué debe contener.
Para las donaciones que dan derecho al descuento del artículo 257 del Estatuto Tributario, el numeral 2 del artículo 1.2.1.4.3 del Decreto 1625 de 2016 exige:
«Certificación dirigida al donante, firmada por el representante legal de la entidad donataria, contador público o revisor fiscal cuando hubiere lugar a ello, en donde conste: la fecha de la donación, tipo de entidad, clase de bien donado, valor, la manera en que se efectuó la donación y la destinación de la misma, la cual deberá ser expedida como mínimo dentro del mes siguiente a la finalización del año gravable en que se reciba la donación.»
De ahí salen los seis elementos que no pueden faltar:
- La fecha de la donación.
- El tipo de entidad donataria.
- La clase de bien donado: dinero, bienes muebles, títulos valores u otros.
- El valor de la donación, que debe corresponder al efectivamente recibido.
- La manera en que se efectuó: transferencia, cheque, entrega en especie u otro medio.
- La destinación de la donación.
La norma agrega dos reglas que suelen pasarse por alto: el valor certificado solo puede ser utilizado por el donante, de modo que una misma donación no puede soportar el beneficio de dos contribuyentes, y el certificado debe estar a disposición de la DIAN cuando lo solicite.
En las donaciones de alimentos a bancos de alimentos, los costos y gastos de transporte deben aparecer desagregados en el certificado, porque forman parte del valor donado.
Cuándo debe expedirse.
El reglamento fija como plazo mínimo el mes siguiente a la finalización del año gravable en que se recibió la donación. En la práctica, el certificado debe existir antes de presentar la declaración de renta, porque es el soporte del beneficio que se toma en ella.
De acuerdo con nuestro criterio, conviene solicitarlo al momento de hacer la donación y no al cierre del año: las entidades cambian de representante legal, se liquidan o simplemente dejan de responder, y recaudar el documento después resulta más difícil de lo que parece.
Modelo de certificado de donación.
Este modelo reúne los elementos que exige la norma y puede adaptarse a cada caso:
CERTIFICADO DE DONACIÓN
____________________ (nombre de la entidad donataria), NIT ____________, con domicilio en ____________________.
Certifica bajo la gravedad del juramento que recibió del señor(a) ____________________, identificado(a) con ____________, la siguiente donación durante el año gravable ______:
- Fecha de la donación: ___/___/______
- Tipo de entidad donataria: ____________________ (entidad del régimen tributario especial, entidad no contribuyente, banco de alimentos u otra).
- Clase de bien donado: ____________________ (dinero, bienes muebles, títulos valores, alimentos u otro).
- Valor de la donación: $____________ (______________________ pesos). En donaciones de alimentos, valor de los bienes: $__________ y costos de transporte: $__________.
- Manera en que se efectuó la donación: ____________________ (transferencia bancaria, cheque, entrega en especie u otro).
- Destinación de la donación: ____________________.
El valor certificado corresponde al efectivamente recibido y solo podrá ser utilizado por el donante aquí identificado.
Firma del representante legal: ____________________ Firma del contador o revisor fiscal: ____________________ Tarjeta profesional: ____________
El certificado soporta el beneficio, pero no lo concede: si la entidad no está calificada en el régimen tributario especial o no es de las no contribuyentes, el documento no vuelve procedente el descuento.
Cómo saber si un certificado es auténtico.
Para el donante, la única verificación posible es contactar a la entidad que lo expidió y confirmar la operación, además de comprobar que esté calificada en el régimen especial. Para la DIAN es más sencillo: la donación debe estar reportada en la información exógena de ambas partes, de modo que el cruce revela las inconsistencias.
Conviene advertir también sobre una estafa frecuente que no tiene nada que ver con este documento: los supuestos avisos de donaciones millonarias del exterior, que envían un «certificado de donación» y luego piden datos personales y pagos por costos de trámite. Ninguna donación legítima exige pagar para recibirla.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Quién expide el certificado de donación?
El representante legal de la entidad que recibe la donación, con la firma del contador público o revisor fiscal cuando la entidad esté obligada a tenerlo.
¿Qué debe contener un certificado de donación?
La fecha de la donación, el tipo de entidad donataria, la clase de bien donado, su valor, la manera en que se efectuó y su destinación. Si falta alguno, el beneficio puede rechazarse.
¿Qué significa «la manera en que se efectuó la donación»?
El medio por el cual se entregó: transferencia bancaria, cheque, efectivo o entrega en especie. No se refiere a las formalidades civiles del acto de donación.
¿Cuándo debe expedirse el certificado?
Como mínimo dentro del mes siguiente a la finalización del año gravable en que se recibió la donación, y en todo caso antes de presentar la declaración de renta en la que se toma el beneficio.
¿El certificado por sí solo da derecho al beneficio?
No. También se requiere que la entidad esté calificada en el régimen tributario especial o sea no contribuyente. El certificado soporta el beneficio, no lo crea.
¿Cómo sé si un certificado de donación es falso?
Contactando a la entidad que lo expidió y verificando su calificación. La DIAN lo comprueba con la información exógena, donde la donación debe estar reportada por ambas partes.
¿Me anuncian una donación del exterior y me piden pagos para recibirla?
Es una estafa conocida. Ninguna donación legítima exige pagar costos para recibirla ni entregar datos personales y bancarios a un desconocido.
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Buenas tardes. Me dicen que me darán una donación de 500,000 euros. ¿Cómo puedo saber si esto es real o es falso?
En este caso, sería bueno recibir una respuesta, ya que hay muchos casos similares, y es importante saber qué hacer en esta situación.
Esa es una estafa. Te piden tus datos para transferir y tu cédula de identidad, y después realizan transacciones con esta información.
Buenas tardes. Me dicen que me darán una donación de 500,000 euros. ¿Cómo puedo saber si esto es real o es falso? Se me mandó un certificado de donación. ¿Me podrían ayudar, por favor? La verdad es que no sé qué se puede o debe hacer en ese caso.
En este caso, sería bueno tener una respuesta, porque hay muchos casos iguales y es importante saber qué hacer en esta situación.
Generalmente son estafas. Cuando acepta iniciar el proceso, empiezan a pedirle información personal y a solicitar el pago de algunos costos necesarios para formalizar la donación, y luego ya no vuelve a saber de ellos.