Indemnizaciones por seguro de vida son exentas

Por 10 marzo, 2019

Las indemnizaciones que reciba una persona beneficiaria de un seguro de vida, constituyen ganancia ocasional y están exentas parcialmente.

Con las modificaciones que hizo la ley 1943 de 2018, los pagos que por seguro de vida pasaron a ser ganancia ocasional y se limitó la exención de que gozaban.

Indemnización por seguro de vida antes de la ley 1943 de 2018 (Renta exenta).

Antes de la ley 1943 de 2018, la indemnización por seguro de vida estaba regulado por el artículo 223 del estatuto tributario que señala:

«Las indemnizaciones por concepto de seguros de vida percibidos durante el año o período gravable, estarán exentas del impuesto de renta y ganancias ocasionales.»

Estaban clasificadas como rentas exentas sin limitación específica, pero sí por vía cedular.

Este es el tratamiento que se le debe dar hasta la declaración de renta del año 2018 que se presenta en el 2019.

Cédula en la que se declara el ingreso por indemnización por seguro de vida

El ingreso que se recibió hasta el 2018 por concepto de indemnización por seguro de vida, hace parte de la cédula de rentas no laborales regulada por los artículos 340 y 341 del estatuto tributario.

Importante: Este es el tratamiento hasta el 2018, pues luego se clasifican como ganancia ocasional como más adelante se precisa.

Limitación a la renta exenta

El artículo 223 del estatuto o considera ninguna limitación al beneficio (renta exenta), pero el artículo 341 del estatuto tributario sí contempla una limitación que aplica a las rentas exentas y deducciones que se pueden imputar a la cedula de rentas no laborales a la cual pertenece un ingreso percibido por seguro de vida.

Esta limitación corresponde al 10% del total del ingreso de la cédula, siempre que no supere los 1.000 Uvt.

Dentro de ese 10% y los 1.000 Uvt, se incluyen todas las rentas exentas y las deducciones, por lo que la indemnización por seguro de vida exenta, sumada a otras rentas exentas y a las deducciones especiales, no puede superar dichos límites.

Indemnización por seguro de vida luego de la ley 1943 de 2018 (Ganancia ocasional).

La ley 1943 de 2018 derogó el artículo 223 del estatuto tributario y adicionó el artículo 303-1 del estatuto tributario que dice:

«GANANCIA OCASIONAL DERIVADA DE INDEMNIZACIONES POR CONCEPTO DE SEGUROS DE VIDA. A partir del año gravable 2019, las indemnizaciones por seguros de vida, estarán gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el monto que supere doce mil quinientas (12.500) UVT.»

Para el año gravable 2019 y siguientes, los pagos por seguro de vida constituyen ganancia ocasional, y la exención del impuesto aplica sobre las primeras 12.500 Uvt.

Este cambio tiene un efecto importante en el beneficio de la exención, puesto que al clasificarse como una ganancia ocasional, escapa al límite que impone la renta cedular, por cuanto la ganancia ocasional se liquida aparte y no les afectan los límites a las rentas exentas.

En consecuencia, el contribuyente puede declarar como ganancia ocasional exenta la totalidad de los 12.500 Uvt si es ha recibido un pago por ese monto, lo que no podía hacer cuando estos pagos se incluían como renta exenta.

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7 Opiniones
  1. Libardo Basante Dice:

    buenas tardes Señores Gerencie.com

    Por favor, quisiera que me ayuden a entender con mayor claridad si debo o no declarar renta, puesto que con la explicación de este Post deja un espacio de duda. Mi caso es el siguiente:

    En agosto del año 2017 recibí una indemnización por Seguro de Vida en cheque de 60.000.000 de pesos por el fallecimiento de mi madre, los que cobré en una entidad bancaria y de los cuales le dí la mitad a mi hermano.

    La semana pasada recibo un mensaje de texto por parte de la DIAN en la que me notifican que de acuerdo a mi realidad económica y contable de 2017 debo declarar renta y específicamente por el asunto de la indemnización.

    He consultado a algunos contadores y tienen versiones diferentes, algunos dicen que no estoy obligado declarar teniendo como base el artículo 223 del Estatuto Tributario en el que la indemnización por seguro de vida está exenta de renta; y otros afirman que si debo declarar con la aparición de la Ley 1819 de 2016, en la que supuestamente solo es exento el 10% de la indemnización (6.000.000) y los 54.000.000 restantes son gravables por estar clasificados estos ingresos en la Cédula RENTAS NO LABORALES y por haber superado el tope máximo de consignaciones bancarias 44.603.000 estipulado para el año 2017.

    Por favor me gustaría que me aclaren si me asiste o nó la obligatoriedad de declarar renta o si debo presentar un documento que me salve de presentar Renta. En el caso que nó, me gustaría que me expliquen porque y que debo hacer.

    Un abrazo y muchas Gracias.

    Responder
  2. ADRIANA Dice:

    BUENOS DIAS
    SEÑORES GERENCIE.COM

    QUISIERA PREGUNTAR QUE DEBO HACER, MI MADRE RECIBIÓ UN SEGURO, POR LA MUERTE DE UN HERMANO ( UN CARRO LO EMBISTIÓ) PERO NO SABEMOS DI DEBEMO PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA EXENTA O SE DEBO DECLARAR CON APLICANDO LA LEY 1819 DE 2016 EN LA QUE HABLE DE LAS RENTAS s solo es exento el 10% de la indemnización (6.000.000) y los 54.000.000 restantes son gravables por estar clasificados estos ingresos en la Cédula RENTAS NO LABORALES y por haber superado el tope máximo de consignaciones bancarias 44.603.000 estipulado para el año 2017.

    Responder
    • Victoria Dice:

      Considero que hay un vacío en lo reglamentado, ya que el artículo 223 del estatuto tributario Las indemnizaciones que reciba una persona beneficiaria de un seguro de vida, están exentas del impuesto de renta y de ganancias ocasionales. Pero la norma dice que se deben presentar como rentas no laborales, lo que significa que solo se deducir el 10% y no explica donde llevar el 90% para no liquidar impuesto sobre la renta.
      Esperamos la aclaración de los expertos de Gerencia. Gracias

      Responder
  3. FABIOLA GOMEZ MORENO Dice:

    Quisiera conocer la aclaración respecto a los casos anteriores, como declarar esa indemnización de seguro de vida para que no genere un impuesto tan alto,puesto que las normas son confusas al respecto, y tengo un caso semejante.

    Muchas gracias por su atención.

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  4. JOSE A RODRIGUEZ Dice:

    Las personas que consultan sobre si deben o no declarar renta por el año gravable en el cual recibieron las indemnizaciones, la respuesta es SI en los casos que superaron los ingresos aunque no hayan cumplido con los demás requisitos. Lo anterior no quiere decir que deban pagar el impuesto por concepto de la indemnización, debido a que como lo mencionan, el art. 223 ET. los ha indicado ING. NO CONSTITUTIVO DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL, por lo tanto no se somete al límite del 10%, Recomiendo que se estudie las normas y doctrinas al respecto.

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  5. W Chaves Dice:

    Señores Gerencie: Recibi una indemnización por seguro de vida, ustedes me pueden asesorar sobre el pago para mi declaración de renta ya que en el ayuda renta como renta exenta, genera un impuesto muy alto a pagar. Gracias.

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  6. Sapaso Dice:

    Hola las indemnizaciones por seguro de vida por el año 2018 las declaras en la cedula de rentas no laborales como lo menciona este articulo.
    Debes tener en cuenta que los limites del 10% y hasta 1000 UVT ($33.156.000) aplica al item de rentas exentas y deducciones asociadas a esta cedula de rentas no labores, no a los ingresos. Por cuanto si el contribuyente no presenta rentas exentas y deducciones asociadas a esta cedula (Aportes a fondos de pensiones, 4×1000, etc), el 100% de la indemnización es base para el cálculo del impuesto de la cedula no laboral.

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