Al hacer una donación se pueden generar algunas obligaciones tributarias especialmente para quien las recibe, por cuanto su patrimonio se incrementa lo que tiene un efecto tributario.
- Ganancia ocasional por donaciones.
- Impuesto que se debe pagar al recibir una donación.
- Donaciones exentas del impuesto a las ganancias ocasionales.
- Retención en la fuente por donaciones.
- Retención en la fuente en la donación de activos fijos.
- Impuesto de industria y comercio en las donaciones.
- Efectos tributarios para el donante.
- ¿Si me regalan dinero tengo que pagar impuestos Colombia?
- ¿Cómo se registran las donaciones en la declaración de renta?
Ganancia ocasional por donaciones.
Las donaciones que reciba una persona constituyen una ganancia ocasional según lo señala el artículo 302 del estatuto tributario:
«Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuito, y lo percibido como porción conyugal.»
Suele suceder que un padre de familia dona un apartamento a su hijo, o en un matrimonio la pareja de recién casados recibe como regalo un apartamento o un automóvil, actos que se clasifican como donaciones, y por tanto constituyen en ganancia ocasional.
Impuesto que se debe pagar al recibir una donación.
La norma claramente señala que las donaciones y demás actos jurídicos a título gratuito (regalos), constituyen ganancia ocasional, y por supuesto se debe pagar el impuesto a las ganancias ocasionales que corresponda.
El artículo 314 del estatuto tributario señala que, para el cao de las personas naturales, por concepto de ganancias ocasionales se debe pagar un impuesto por ganancias ocasionales del 10%; el artículo 313 del mismo estatuto fija la misma tarifa para personas jurídicas.
Pero una persona natural no siempre debe pagar el impuesto de ganancias ocasionales al recibir una donación, por cuanto el impuesto a las ganancias ocasionales es complementario al impuesto de renta, de modo que, si la persona natural no presenta la declaración de renta, no tendrá que pagar ningún impuesto por la donación.
Las donaciones se declaran junto con la declaración de renta, y se declaran precisamente como ingresos por ganancias ocasionales.
Si la donación es considerable como un apartamento o un vehículo, es probable que quien la reciba supere el tope de patrimonio que le obligaría a declarar renta, y en tal caso tendría que para el impuesto a las ganancias ocasionales.
Donaciones exentas del impuesto a las ganancias ocasionales.
Toda donación constituye ganancia ocasional y en consecuencia se causa el impuesto a las ganancias ocasionales, pero la ley ha considerado algunas donaciones, o parte de ellas exentas de pagar dicho impuesto.
Respecto a ello dice el numeral 4 del artículo 307 del estatuto tributario:
«El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias y legados, y el 20% de los bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jurídicos inter vivos celebrados a título gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a dos mil doscientas noventa (2.290) UVT.»
El 20% de la donación y hasta un máximo de 2.290 Uvt, está exento del impuesto de ganancias ocasionales.
Por ejemplo, si a usted le regalan un apartamento avaluado en $300.000.000, no pagará impuesto por los primeros $60.000.000, cifra que es el 20% del valor de la donación, y cifra que no alcanza el límite de los 2.290 Uvt.
Retención en la fuente por donaciones.
Cuando se hace una donación quien la recibe está obteniendo un ingreso que está sometido a retención en la fuente, y si la persona que hace la donación es agente de retención debe efectuar la retención en la fuente respectiva.
Como las donaciones no tienen un concepto específico de retención en la fuente, se aplica el concepto de otros ingresos a que hace referencia el artículo 401 del estatuto tributario.
Este concepto tiene dos tarifas de retención en la fuente según el artículo 1.2.4.9.2 del decreto 1625 del 2016:
- 3.5% no declarantes de renta.
- 2.5% declarantes del impuesto a la renta.
Esta retención se debe hacer siempre que la persona que haga la donación sea agente de retención en los términos del artículo 368-2 del estatuto tributario.
Si la donación la hace una persona jurídica, esta por ser jurídica siempre es agente de retención.
Retención en la fuente en la donación de activos fijos.
Algunas personas interpretan que como la donación implica la enajenación del activo se debe aplicar retención en la fuente por enajenación de activos fijos, sólo que este concepto de retención técnicamente no existe.
Si bien el artículo 398 del estatuto tributario establece la Retención en la enajenación de activos fijos de personas naturales, la retención se aplica es sobre los ingresos obtenidos en ocasión a la enajenación del activo fijo.
Señala la norma en el primer inciso:
«Los ingresos que obtengan las personas naturales por concepto de la enajenación de activos fijos, estarán sometidos a una retención en la fuente equivalente al uno por ciento (1%) del valor de la enajenación.»
Lo que se somete a retención son los ingresos por concepto de enajenación de activos, y si bien la donación implica enajenar el activo, de esa enajenación no se derivan ingresos que puedan estar sometidos a la retención del 1% a que se refiere el artículo 398 del estatuto tributario.
En ese sentido se pronunció la Dian en un concepto 064694 del 7 de julio de 2008 reiterando su doctrina 1998:
«Por otra parte, como se mencionó en los Conceptos Nos. 008056 y 023708 de 1998, cuando se refirieron a la donación de un inmueble, se aclaró que no había retención en la fuente por la circunstancia anotada, es decir, no se trataba de una venta o dación en pago, y por no haber ingreso para el donante.»
El donante sí debe efectuar la retención en la fuente por otros ingresos en caso de ser agente de retención como ya se explicó.
Impuesto de industria y comercio en las donaciones.
Las donaciones no causan el impuesto de industria y comercio en cabeza de quien recibe la donación, por no corresponder a una actividad de comercio o de servicios que pueda estar gravada con este impuesto.
En sentencia del 3 de marzo de 2011, expediente 18328 dijo la sección cuarta del Consejo de estado señaló al respecto:
«En consecuencia, tratándose de ingresos provenientes de donaciones gratuitas, pues no tiene que prestar ningún servicio a las organizaciones cooperantes, no son gravados con el impuesto de industria y comercio y por tanto, no hacen parte de la base de determinación de la sanción por no declarar este tributo.»
La donación gratuita hace referencia a la donación que se hace sin que exista contraprestación alguna por parte del donatario o beneficiario, que es la regla general.
Si la donación no fuera gratuita sí se causaría el impuesto de industria y comercio, en la medida en que el donante percibiría un ingreso que estaría gravado con el ICA.
Efectos tributarios para el donante.
Quien hace la donación no debe pagar ningún impuesto ya que su patrimonio se está disminuyendo, situación que se debe reflejar en el patrimonio fiscal en caso de ser declarante de renta.
Por el contrario, en algunos casos las donaciones generan algunos beneficios como descuentos tributarios, como se explica en el siguiente artículo.
Las donaciones sólo otorgan beneficios tributarios cuando se hacen a entidades del régimen tributario especial, o dirigidas a ciertos sectores que el legislador ha querido impulsar.
Las donaciones que se realicen a personas naturales no otorgan ningún beneficio tributario.
¿Si me regalan dinero tengo que pagar impuestos Colombia?
Si le regalan dinero sería una ganancia ocasional y dependiendo del monto y si es declarante de renta debería pagar el impuesto a las ganancias ocasionales correspondiente.
Sin embargo, cuando se regala dinero, las personas suelen declararlo en razón a que no siempre queda evidencia del dinero regalado, especialmente si se regala en efectivo.
No declarar el dinero que le regalen puede suponer un problema tanto fiscal como penal dependiendo del monto recibido.
Si le regalan algunos billetes no hay ningún problema si no lo declara, pero si es mucho dinero, al no declararlo se puede generar una diferencia patrimonial que implica el pago de una especie de sanción.
Además, si se incrementa injustificadamente el patrimonio puede ser objeto de una investigación penal por lavado de activos.
Se deben evaluar esos riesgos antes de decidir si declara o no el dinero que le regalen.
¿Cómo se registran las donaciones en la declaración de renta?
Las donaciones se declaran como una ganancia ocasional en la sección respectiva del formulario 210.
Las donaciones se declaran en conjunto con las otras ganancias ocasionales en el renglón 111 del formulario 210, para el caso de las persona naturales.
Retención en la fuente en el pago de intereses
Plazos fijados en días, meses y años – Vencimiento
mayo 6th, 2020 a las 9:49 am
Por favor revisar la edición de los textos que se publican. El 20% de 300 millones es 60 millones, no 600. Las tarifas establecidas en el artículo 1.2.4.9.2 del decreto 1625 del 2016 son 2.5% para declarantes y del 3.5% para no declarantes. Gracias.
mayo 6th, 2020 a las 11:39 am
Señores, el 20% de 300.000.000 no son 600.000.000, son $60.000.000.
Ese cero representa buen dinero.
julio 17th, 2020 a las 12:09 pm
Buenas tardes mi pregunta es la siguiente: si una persona es desempleada, vive de sus ahorros y recibió un dinero a titulo de donación en la cuenta de ahorros por $ 50.000.000 tendría que declarar renta?
agosto 20th, 2020 a las 5:24 pm
Si debe declarar, pues al menos ya cumplió con uno de los requisitos que la obligan a declarar, superando el tope de consignaciones.
septiembre 4th, 2020 a las 4:09 pm
Buenas tardes.
¿Es procedente el descuento por donaciones a UNICEF en una declaración de renta de una persona natural?
octubre 6th, 2020 a las 9:30 pm
Cordial saludo.
EL tratamiento tributario (de la persona natural que recibe la donación) de un terreno es considerado como una ganancia ocasional? Si es así, debe fijarse en el monto del terreno para saber si debe o no pagar renta (20%) o es indiferente el costo del terreno.
noviembre 5th, 2020 a las 6:27 pm
si a una entidad sin animo de lucro de regimen especial le donan un90% en dinero para compra de un carro en beneficio de la fundación. exite la posibilidad de la exención del iva . gracias
abril 27th, 2021 a las 10:46 am
Si la donación es en efectivo, existe un monto mínimo desde el que se considere debe ser declarado? Gracias.
julio 9th, 2021 a las 11:50 am
Si la donacion la realiza un particular a una empresa y la hace por la suma de $20.000.000.000 millones MCTE, se puede realizar o no la donacion?
agosto 26th, 2021 a las 10:19 am
Que pasa si vendo una casa y en la cual se genera una ganancia ocasional X. me pregunto que o como se afecta la ganancia ocasional si la mitad de la venta de la casa la invierto en un apartamento de menor valor.
gracias
agosto 30th, 2021 a las 11:06 am
Buenos días, quiero donar o pasar mi casa a nombre de mi esposo q es persona natural y declara renta , esto lo afecta a el? Debe pagar ganancia ocasional?
septiembre 22nd, 2021 a las 12:16 pm
Buen día, mi consulta es la siguiente:
Una persona que se ganó la lotería quiere regalarle a su familiar una propiedad (casa) en Bogotá por valor de 900 millones, ¿Cuáles son las obligaciones tributarias tanto para quien la regala como para quien recibe la casa por esta transacción?
octubre 19th, 2021 a las 2:01 pm
Buenas tardes,
Muy útil la información, muchas gracias. La única sugerencia es que por favor tengan mayor cuidado con la redacción, hay varios errores en los párrafos.
Gracias,
abril 30th, 2022 a las 3:13 pm
buen dia en 2005 compre una vivienda, la cual me fue escriturada como donacion, en 2021 vendo esa propiedad como debo declarar ahora en 2022 esa venta, todo el valor de venta sera sobre el que se genera ganancia ocasional
abril 30th, 2022 a las 3:23 pm
buen dia, en 2005 compre y pague ($19.000.000) por una vivienda, la cual me fue escriturada como donacion en dicha escritura figura que para efectos fiscales se le da una valor de $19.000.000; en 2021 vendo esa propiedad como debo declarar ahora en 2022 esa venta, todo el valor de venta sera sobre el que se genera ganancia ocasional o se tiene en cuenta el valor fiscal que se menciona en dicha escritura como valor donacion??
junio 26th, 2022 a las 9:43 pm
Si recibo una donacion en dinero efectivo, proveniente de una persona natural que vendio un bien raiz y efectúo todos los tramites de Ley en su negociacion. Debo declarar como beneficiario de dicha donacion y desde que cuantia y que porcentaje seria el impuesto. Gracias por valiosa ayuda.
septiembre 6th, 2022 a las 12:57 pm
Buenas tardes, gracias por este interesante artículo.
Me surge la inquietud de cuál es el tratamiento tributario que recibe una donación de un bien inmueble con reserva de usufructo, es decir, el donante mantiene el usufructo de dicho bien.
De antemano gracias por la aclaración que me puedan brindar.
octubre 28th, 2022 a las 4:45 am
Cómo contabiliza la Dían las donaciones a Fundaciones sin ánimo de lucro, que cumplen una función social como educar?
enero 27th, 2023 a las 12:03 pm
Buenos dias si se recibe una donacion entre vivos ,cuanto y con respectoa que valor se paga el impuesto por donacion.
junio 27th, 2023 a las 10:31 pm
Buenas noches, Por favor si me pueden ayudar con esta pregunta. Una persona recibió una donación de una casa de habitación de parte de su madre, y es único hijo, el 17 de enero de 2001, se realizó el documento en Notaría como Donación, mediante escritura pública, por valor de $5.253.000 y en ese entonces, no se declaró la ganancia ocasional y resulta que en este año es la primera vez que va a declarar renta. Por favor me podrían guiar cómo es el manejo de esta situación en el formulario de renta persona natural.? Agradezco inmensamente su respuesta.
agosto 28th, 2023 a las 11:08 am
Hola,
Recibi una donacion de mi madre que equivale a $90.000.000
No declaro renta en Colombia porque no soy residente del pais hace mucho tiempo.
Debo declara el impuesto de ganancia ocasional?
Es considerada la donacion un ingreso superior en este caso a $53Mill (1400UVT) y eso me obliga a declarar el impuesto, o al no haber movimientos en bancos por ser una donacion entonces no aplica y en ese caso no debe declarar?
Agradezco su respuesta.