Saldos a favor en el régimen simple de tributación

En el régimen simple de tributación (SIMPLE) se generan saldos a favor cuando los anticipos bimestrales pagados superan el impuesto del año, y su tratamiento depende de si el contribuyente permanece en el régimen, si viene del régimen ordinario o si regresa a él. La regla de fondo es la del artículo 815 del Estatuto Tributario: un saldo a favor solo se imputa en la declaración del mismo impuesto. ¿Qué se puede hacer con cada saldo a favor?

Cómo se genera un saldo a favor en el SIMPLE.

Durante el año, el contribuyente del SIMPLE paga anticipos bimestrales calculados sobre sus ingresos de cada bimestre. Al final del año presenta la declaración anual en el formulario 260 y determina el impuesto definitivo.

Si los anticipos, junto con los descuentos a que tiene derecho, superan ese impuesto, la diferencia es un saldo a favor. Ocurre, por ejemplo, cuando los ingresos de los últimos bimestres caen o cuando hay aportes a pensión importantes para descontar.

Saldo a favor dentro del régimen simple.

Cuando el contribuyente sigue en el SIMPLE, el saldo a favor se compensa de forma automática con los anticipos bimestrales o con las declaraciones anuales siguientes del mismo régimen, según el artículo 1.6.1.21.29 del decreto 1625 de 2016, en desarrollo del inciso 2 del artículo 910 del E.T.

En la práctica, el formulario 260 tiene un renglón para el saldo a favor del SIMPLE del año anterior, donde se imputa en la declaración siguiente.

El contribuyente también puede solicitar su devolución, en los términos generales del procedimiento tributario, si no quiere esperar a imputarlo.

No se puede usar para pagar otros impuestos.

El mismo artículo 1.6.1.21.29 impide compensar las deudas del SIMPLE con saldos a favor de otros impuestos o de obligaciones aduaneras. La razón es que el SIMPLE incluye el ICA consolidado, que la Nación debe transferir a los municipios, de modo que esas deudas no pueden cubrirse con saldos de impuestos nacionales.

Saldo a favor al pasar del régimen ordinario al SIMPLE.

Supongamos que un contribuyente estaba en el régimen ordinario del impuesto de renta en 2025, su declaración de ese año le arrojó un saldo a favor y en 2026 se inscribió en el SIMPLE. ¿Puede imputar ese saldo en la declaración del SIMPLE de 2026?

No. La Dian lo precisó en el concepto 004999 de 2026: como la renta y el SIMPLE son impuestos distintos, el saldo a favor de la declaración de renta no se puede imputar en la del SIMPLE, conforme al artículo 815 del E.T.

Lo que sí se puede restar en la declaración del SIMPLE es el anticipo de renta liquidado en la declaración del año anterior, según el artículo 1.5.8.3.11 del decreto 1625 de 2016. El mismo concepto aclara que no es válido corregir la declaración de renta para convertir el saldo a favor en anticipo y así poder imputarlo.

Por eso, el saldo a favor de la última declaración de renta en el régimen ordinario debe solicitarse en devolución o en compensación con otras deudas tributarias nacionales.

Saldo a favor al regresar al régimen ordinario.

Cuando el contribuyente sale del SIMPLE, por voluntad propia o por exclusión, el saldo a favor de su última declaración del SIMPLE no puede imputarse en la declaración de renta del año siguiente. El artículo 1.6.1.21.28 del decreto 1625 de 2016 regula ese caso.

Como ya no habrá una declaración siguiente del SIMPLE donde imputarlo, el saldo debe solicitarse en devolución o compensación, en los términos de esa norma.

Saldo a favor en el IVA de los contribuyentes del SIMPLE.

Los contribuyentes del SIMPLE que son responsables del IVA tienen reglas propias para los saldos a favor de ese impuesto. Según el artículo 1.6.1.21.31 del decreto 1625 de 2016, solo procede la compensación del saldo a favor que se origine en la declaración anual del IVA.

La relación del SIMPLE con el IVA la explicamos en el artículo sobre el régimen simple de tributación.

Resumen.

La siguiente tabla resume qué hacer con cada saldo a favor:

En todos los casos, la devolución debe pedirse dentro del plazo que fija el artículo 854 del E.T., para no perder el saldo.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.