Cuando el contribuyente no presenta una declaración ni siquiera después del emplazamiento, la Dian le impone la sanción por no declarar del artículo 643 del Estatuto Tributario, que no se calcula sobre el impuesto sino sobre las consignaciones, los ingresos, los pagos o el patrimonio, según la declaración omitida. Esta calculadora liquida la sanción de cada impuesto con la base mayor, la compara con la sanción mínima y muestra cuánto se paga si se presenta la declaración con la reducción al 50 %. ¿Cuánto podría costarle no declarar?
Cómo usar la calculadora.
Se elige la declaración que no se presentó y se ingresan las bases que la calculadora pide para ese impuesto. Cuando la norma prevé varias bases, como en renta, no hace falta conocerlas todas: la Dian liquida la sanción sobre la mayor de las que tenga y, si solo dispone de una, sobre esa, según el parágrafo 1 del artículo 643.
El año de liquidación determina la sanción mínima. En la sección opcional de la reducción se ingresan la fecha de notificación de la resolución sanción, el vencimiento de la declaración, la fecha en que se presentaría y el impuesto a cargo, para comparar la sanción reducida con su piso.
Bases y tarifas de la sanción por no declarar.
La sanción cambia según la declaración omitida. Estas son las bases que usa la calculadora:
| Declaración | Tarifa | Base |
|---|---|---|
| Renta y complementarios | 20 % | Consignaciones o ingresos brutos del periodo, o ingresos brutos de la última declaración de renta, el mayor |
| IVA o impuesto al consumo | 10 % | Consignaciones o ingresos brutos del periodo, o ingresos brutos de la última declaración, el mayor |
| Retención en la fuente | 10 % o 100 % | 10 % de los pagos por el sistema financiero o de los costos y gastos, o 100 % de las retenciones de la última declaración, el mayor |
| Timbre | 5 veces | Impuesto que debió pagarse |
| Gasolina y ACPM o carbono | 20 % | Impuesto que debió pagarse |
| GMF | 5 % | Impuesto que debió pagarse |
| Ingresos y patrimonio | 1 % | Patrimonio líquido de la entidad |
| Activos en el exterior | 5 % | Patrimonio bruto de la última declaración de renta o el que determine la Dian, el mayor |
| Impuesto al patrimonio | 160 % | Impuesto determinado |
| Plásticos de un solo uso | 20 % | Impuesto que debió declararse |
| Impuestos saludables | 20 % o 10 % | Impuesto que debió declararse o ingresos brutos de la última declaración |
La sanción no puede ser inferior a la sanción mínima de 10 UVT del año en que se liquida, que en 2026 es de $524.000. Por qué la base en IVA son solo los ingresos gravados y cómo se defiende el contribuyente lo explicamos en el artículo sobre la sanción por no declarar.
Ejemplo de la sanción en renta.
Supongamos una persona que no declaró renta, con consignaciones bancarias de $150.000.000 en el año y unos ingresos brutos de $120.000.000 en su última declaración. La Dian no conoce los ingresos del periodo:
- 20 % de las consignaciones: $30.000.000.
- 20 % de los ingresos de la última declaración: $24.000.000.
- Sanción por no declarar: la mayor, $30.000.000.
Como se ve, la sanción no guarda relación con el impuesto que se habría pagado: se calcula sobre las consignaciones, aunque no todas sean ingresos.
Reducción de la sanción al 50 %.
La sanción se reduce a la mitad si el contribuyente presenta la declaración dentro del término para interponer el recurso contra la resolución que la impone, que es de dos meses desde la notificación, y liquida y paga en ella la sanción reducida. Pero la reducida tiene un piso: la sanción por extemporaneidad que se liquida después del emplazamiento, del artículo 642, que es del 10 % del impuesto a cargo por cada mes o fracción de retardo, sin exceder el 200 % del impuesto.
Siguiendo el ejemplo, supongamos que la declaración se presenta 13 meses después del vencimiento con un impuesto a cargo de $20.000.000:
- Sanción por no declarar reducida: $30.000.000 × 50 % = $15.000.000.
- Extemporaneidad después del emplazamiento: $20.000.000 × 10 % × 13 meses = $26.000.000, que no supera el 200 % del impuesto ($40.000.000).
- Sanción a liquidar en la declaración: la mayor, $26.000.000.
Aun así, declarar ahorra $4.000.000 frente a la sanción impuesta, además de evitar la liquidación de aforo. La calculadora hace esa comparación y da la fecha límite para declarar con la reducción. Cuando la base de la extemporaneidad son los ingresos o el patrimonio, o hay saldo a favor, conviene liquidarla con el liquidador de la sanción por extemporaneidad.
La sanción por no declarar la liquida la Dian.
El contribuyente no liquida esta sanción por su cuenta: la impone la Dian en resolución independiente, después de un emplazamiento para declarar con un mes de plazo. Quien declara dentro de ese mes liquida la sanción por extemporaneidad, no esta. Por eso la calculadora sirve para proyectar la sanción y decidir si conviene declarar antes de que llegue la resolución o dentro del plazo para reducirla.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Cuánto es la multa por no declarar renta?
El 20 % de las consignaciones bancarias o de los ingresos brutos del periodo, o de los ingresos brutos de la última declaración, la base que resulte mayor, y nunca menos de 10 UVT.
¿Cuál es la sanción por no presentar la declaración de retención en la fuente?
El 10 % de los pagos por el sistema financiero o de los costos y gastos del periodo, o el 100 % de las retenciones de la última declaración presentada, la mayor.
¿La sanción por no declarar se aplica al régimen simple?
No. La Dian concluyó en el concepto 193 de 2025 que el artículo 643 no contempla sanción por no presentar la declaración anual del SIMPLE y que, sin norma expresa, no puede imponerse.
¿La sanción reducida puede ser menor que la de extemporaneidad?
No. La sanción reducida al 50 % no puede ser inferior a la sanción por extemporaneidad posterior al emplazamiento del artículo 642.
¿Cuál es la sanción mínima por no declarar?
La sanción mínima general de 10 UVT, que en 2026 equivale a $524.000.
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