Ingrese los siguientes datos para calcular la sanción por corrección según las instrucciones que hay al final: (Vigente a 2026)
Instrucciones.
Para liquidar la sanción por corrección en los términos del artículo 644 del estatuto tributario, se requiere de la siguiente información:
Fechas de las declaraciones.
Se requieren para determinar si hay lugar a liquidar la sanción por corrección o el ajuste por extemporaneidad.
- Ingrese la fecha en que venció el plazo para corregir.
- Ingrese la fecha en que presentó la declaración inicial a corregir.
- Ingrese la fecha en que presentará o presenta la declaración corregida.
Estas fechas se utilizan para aplicar los siguientes criterios:
- Cuando la declaración inicial se presenta extemporáneamente, la sanción por corrección se incrementa en un 5% de la base por cada mes o fracción.
- Cuando la corrección se realiza antes de la fecha de vencimiento para declarar, no se liquida la sanción por corrección.
El liquidador aplica automáticamente los anteriores criterios.
Determinación de la base para liquidar la sanción por corrección.
Para determinar la base sobre la que debe liquidar la sanción por corrección es necesario comparar los valores de la declaración inicial y de la declaración de corrección.
La sanción procede cuando, producto de la declaración, se incrementa el valor a pagar o se disminuye el saldo a favor. Por lo anterior, debe diligenciar:
- En la declaración inicial.
- Indicar si arrojó un valor a pagar o un saldo a favor.
- Ingresar el monto del valor a pagar o saldo a favor.
- En la declaración de corrección.
- Indicar si arroja un impuesto a pagar o un saldo a favor.
- Ingresar el nuevo monto determinado.
Se pueden presentar los siguientes escenarios:
| Escenario | Ejemplo | ¿Paga Sanción? | Explicación |
|---|---|---|---|
| 1. Aumenta el valor a pagar La declaración inicial tenía un impuesto a cargo, y en la corrección este valor sube. |
Inicial: A pagar $1.000 Corrección: A pagar $1.500 |
SÍ | La base es la diferencia ($500). Se sanciona porque el contribuyente dejó de pagar impuestos inicialmente. |
| 2. Disminuye el valor a pagar La declaración inicial tenía un impuesto alto, y se corrige para pagar menos. |
Inicial: A pagar $1.000 Corrección: A pagar $800 |
No | Es una corrección a favor del contribuyente. No hay perjuicio al estado, por lo tanto no hay base sancionable. |
| 3. Disminuye el saldo a favor Inicialmente se reclamó un saldo a favor alto, y se corrige reduciéndolo. |
Inicial: A favor $2.000 Corrección: A favor $1.200 |
SÍ | La base es la diferencia ($800). Se sanciona porque se pretendía un saldo a favor improcedente. |
| 4. Saldo a favor pasa a Saldo a pagar Se cambia drásticamente el resultado: de tener dinero a favor, pasa a deber impuestos. |
Inicial: A favor $1.000 Corrección: A Pagar $500 |
SÍ | La base se suma: El saldo a favor improcedente ($1.000) más el impuesto dejado de pagar ($500). Base total: $1.500. |
| 5. Aumenta el saldo a favor El contribuyente corrige para aumentar su saldo a favor. |
Inicial: A favor $1.000 Corrección: A favor $1.500 |
No | Es una corrección que beneficia al contribuyente. |
Disminución o incremento de la sanción.
Se debe elegir si la declaración se corrige porque le fue notificado un emplazamiento para corregir o no. Si la corrección es voluntaria, la sanción es del 10%. Si es obligada, es del 20%. Es obligada cuando se corrige en respuesta al emplazamiento para corregir.
Se debe elegir si se acoge al descuento o reducción de la sanción en aplicación del artículo 640 del estatuto tributario, que gradúa las sanciones según el historial del contribuyente. Permite descuentos del 25% o 50%.
Sanción mínima.
La sanción que se liquide, incluyendo la aplicación de los descuentos o reducciones, no puede ser inferior a la sanción mínima, por lo que el liquidador realiza el ajuste correspondiente.
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De acuerdo con lo indicado por la DIAN en su instructivo, en el renglón 135 se debe liquidar la sanción mínima por corrección del año en que fue presentada la declaración, es decir, que si se presentó en el año 2025, la sanción mínima es la de ese año, es decir, $498.000, y su liquidador está liquidando la del año 2026.
Gracias por la observación.
Buen día.
Una persona natural, en su declaración de renta 2024, incluyó en la casilla 131 un saldo a favor que traía de 2023, pero este saldo fue devuelto al contribuyente en mayo de 2025, antes de declarar 2024; la DIAN solicita la corrección de la declaración 2024.
El argumento para incluir el saldo a favor devuelto es que la declaración 2024 refleja la realidad económica a 31 de diciembre de 2024, fecha en la que no se había realizado la devolución, ni siquiera la solicitud de devolución.
¿Se debe corregir y liquidar la sanción?
¿Sería procedente solicitar la corrección de oficio de la declaración acogiéndose al artículo 43 de la Ley 962 de 2005 y la Circular 118 del mismo año, para que la DIAN aplique correctamente la imputación errónea del saldo a favor?
Gracias
Debe corregir la declaración de renta y pagar la sanción por corrección correspondiente antes de que la Dian le profiera requerimiento especial y la sanción ya no sea de corrección, sino de inexactitud.
El argumento que plantea para haber declarado un saldo a favor que ya había sido solicitado en devolución no es válido porque ese saldo a favor estaba reflejado en el activo (patrimonio), y lo que se hizo al incluirlo en el renglón 131 fue solicitarlo en devolución cuando ya había sido devuelto. Es como pretender una doble devolución, lo que por supuesto es ilegal y sancionable.
El artículo 43 de la Ley 962 de 2005 aplica para casos en que hay errores formales que no afectan de fondo el valor a pagar o saldo a favor; en su caso, es un error de bulto que lleva a incrementar el valor a pagar o a disminuir el saldo a favor, configurando el presupuesto para que se cause la sanción por corrección.
Cordial saludo,
La sanción por extemporaneidad la está calculando mal, puesto que está calculando el 5% sobre la sanción por corrección y debe ser sobre el mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor.
Verificaremos. Muchas gracias por la retroalimentación.
Cordial saludo,
Tengo una consulta: si un cliente se presenta corrección por un dependiente que no fue aceptado, ¿el valor cambia y se presentó dentro del periodo? ¿La sanción corresponde a la mínima y el pago del valor adicional?
Gracias.
¿A qué se refiere con la parte que señala «se presentó dentro del periodo»?
Si, debido al rechazo del dependiente, el impuesto a pagar se incrementó o el saldo a favor disminuyó, se paga la sanción de corrección que resulte de la liquidación, pero por el monto de esa deducción, la sanción que se pague es la mínima, y el mayor impuesto que se determine.
Adicionalmente debe pagar intereses moratorios sobre el mayor impuesto a pagar.
Si se corrige la declaración y el saldo a pagar es por $1,000, ¿cuál es la sanción?
Se paga la sanción mínima, que a día de hoy es de $471,000.
Se aplica la sanción mínima.
Excelente herramienta.
Gracias.
Buenas noches. Una declaración se presentó dentro del plazo, no tiene impuesto a cargo ni saldo a favor, y se desea corregir, pero el valor del impuesto sigue igual. ¿Se debe pagar sanción por extemporaneidad? Gracias.
Se debe pagar sanción por corrección, no por extemporaneidad, ya que se presentó dentro del plazo.
Si no hay variación en el impuesto o el saldo a favor no se paga sanción por corrección debido a que no habrá base, ya que la diferencia es cero.