Quien presenta una declaración tributaria después del vencimiento debe liquidar en ella la sanción por extemporaneidad del artículo 641 del Estatuto Tributario, o la doble del artículo 642 si ya le notificaron el emplazamiento. Este liquidador calcula los meses de retardo de fecha a fecha, elige la base que corresponde, aplica los topes, la reducción y la sanción mínima del año, le muestra cuánto subirá la sanción si se demora un mes más y le entrega el cálculo en Excel. ¿Cuánto debe liquidar en su declaración?
Cómo usar el liquidador.
El liquidador pide los datos de la declaración y muestra solo los campos que aplican a cada caso:
- Declaración. Renta, IVA, retención en la fuente, ICA u otro impuesto territorial, otra declaración nacional, activos en el exterior o GMF. Cada una tiene su base y sus particularidades.
- La del vencimiento del plazo, según el calendario tributario y el último dígito del NIT, y la fecha en que presentará la declaración.
- Situación. Si declara por su cuenta, si ya le notificaron emplazamiento para declarar o auto de inspección tributaria, o si corrige una declaración que se tiene por no presentada.
- El impuesto o las retenciones a cargo. Solo si no los hay, el liquidador pide los ingresos brutos del periodo, y solo si tampoco hubo ingresos, el patrimonio líquido del año anterior, junto con el saldo a favor que limita la sanción.
- Reducción. Si cumple los requisitos de la gradualidad del artículo 640, la sanción se reduce al 50 % o al 75 %; los requisitos puede verificarlos en la calculadora de reducción de sanciones.
El resultado muestra el procedimiento completo, una tabla con la sanción si presenta en los meses siguientes y la comparación con la sanción si llega el emplazamiento. Con «Descargar en Excel» obtiene una hoja con las fórmulas.
Cómo calcula la sanción.
El primer inciso del artículo 641 del Estatuto Tributario fija la regla general:
««Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.»»
A partir de esa norma y de las siguientes, el liquidador sigue este orden:
- Cuenta los meses de fecha a fecha desde el vencimiento, y cualquier fracción vale un mes completo.
- Toma la base en el orden legal: impuesto o retenciones a cargo, ingresos brutos y patrimonio líquido del año anterior.
- Aplica la tarifa y el tope de los artículos 641 o 642, según haya o no emplazamiento.
- Aplica la reducción del artículo 640, si la eligió.
- Compara con la sanción mínima de 10 UVT del año de presentación, que según el artículo 639 rige también para las sanciones reducidas, y redondea a mil.
Cómo se determina cada base, qué ingresos se toman y cómo se tratan el IVA, la retención en la fuente y los impuestos territoriales lo explicamos en el artículo sobre la sanción por extemporaneidad.
Valores en UVT para 2026.
Los límites expresados en UVT se liquidan con la UVT del año en que se presenta la declaración. Para 2026 son estos:
| Concepto | Valor en 2026 |
|---|---|
| Sanción mínima (10 UVT) | $524.000 |
| Tope sobre ingresos o patrimonio, sin saldo a favor y antes del emplazamiento (2.500 UVT) | $130.935.000 |
| El mismo tope después del emplazamiento (5.000 UVT) | $261.870.000 |
| Tope de la corrección de declaraciones no presentadas (1.300 UVT) | $68.086.000 |
El liquidador toma la UVT de cada año, de modo que también sirve para declaraciones presentadas en años anteriores.
Ejemplos.
Los siguientes casos muestran situaciones que el liquidador resuelve y en las que el cálculo manual suele fallar.
Sanción sobre ingresos con saldo a favor.
Supongamos una declaración de renta sin impuesto a cargo, con ingresos brutos de $200.000.000 y saldo a favor de $3.000.000, que se presenta con siete meses de retardo y sin emplazamiento. La sanción sería 0,5 % × $200.000.000 × 7 = $7.000.000, pero el tope es el menor entre el 5 % de los ingresos ($10.000.000) y el doble del saldo a favor ($6.000.000). La sanción es de $6.000.000. Si no hubiera saldo a favor, el tope sería el menor entre el 5 % de los ingresos y 2.500 UVT, y la sanción quedaría en $7.000.000.
Reducción que termina en la sanción mínima.
Supongamos una declaración de IVA con un saldo a pagar de $4.000.000 presentada con dos meses de retardo, cuyo responsable tiene derecho a la reducción al 50 %. La sanción es de $400.000 y reducida, de $200.000, pero como ninguna sanción puede ser inferior a la mínima, se paga $524.000 en 2026. En montos pequeños la reducción no alcanza a aplicarse.
Un día más puede costar un mes de sanción.
Como la sanción se cuenta por mes o fracción, presentar la declaración el último día del mes de retardo cuesta lo mismo que presentarla el primero. Si el plazo vencía el 15 de abril y la declaración se presenta el 20 de junio, son tres meses de sanción hasta el 15 de julio; desde el 16 de julio son cuatro. La tabla «Si se demora más» del liquidador muestra esas fechas límite y la sanción de cada una.
Corrección de declaraciones que se tienen por no presentadas.
Una declaración se tiene por no presentada, entre otros casos, cuando no se suministra la identificación del declarante, cuando no contiene los factores necesarios para identificar las bases gravables o cuando no tiene la firma del revisor fiscal o del contador estando obligada a ello, según los literales a), b) y d) del artículo 580 del Estatuto Tributario. Para esos casos, el parágrafo 2 del artículo 588 permite corregir con una sanción mucho menor:
«Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artículo 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto Tributario siempre y cuando no se haya notificado sanción por no declarar, podrán corregirse mediante el procedimiento previsto en el presente artículo, liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el artículo 641 del Estatuto Tributario, sin que exceda de 1.300 UVT.»
Supongamos una declaración de renta presentada sin la firma del revisor fiscal, con un impuesto a cargo de $50.000.000 y 31 meses desde el vencimiento. La sanción del artículo 641 sería de $50.000.000, por el tope del 100 % del impuesto; la de la corrección es el 2 % de esa suma, $1.000.000. El liquidador hace este cálculo con la opción «Corrijo una declaración que se tiene por no presentada».
Liquidador de la sanción por extemporaneidad en Excel.
La hoja que descarga el liquidador reproduce el cálculo con fórmulas: los meses se calculan con las funciones SIFECHA y FECHA.MES (DATEDIF y EDATE en Excel en inglés), que cuentan de fecha a fecha, y la base, la tarifa y el tope se eligen con fórmulas condicionales. Puede cambiar las fechas o los valores y la sanción se recalcula.
Si prefiere armar su propia hoja, esta fórmula cuenta los meses o fracción entre el vencimiento (B3) y la presentación (B4):
=SI(B4<=B3;0;SIFECHA(B3;B4;"m")+SI(FECHA.MES(B3;SIFECHA(B3;B4;"m"))<B4;1;0))A diferencia de una división de días entre 30, esta fórmula no falla cuando el plazo vence a fin de mes, como el 28 de febrero o el 31 de enero.
Después de liquidar la sanción.
La sanción se incluye en la declaración y no genera intereses, pero si el impuesto o las retenciones también se pagan tarde, se causan intereses de mora sobre ellos desde el vencimiento; puede calcularlos con el liquidador de intereses moratorios de la Dian. Si además debe corregir una declaración ya presentada, la sanción es otra, y la calcula el liquidador de la sanción por corrección.
Para reunir en un mismo papel de trabajo la sanción, los intereses y los abonos, el liquidador Pro de la Dian integra esos cálculos y guarda las liquidaciones.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué fecha de vencimiento debo ingresar?
La del calendario tributario del año para su declaración, según el último o los dos últimos dígitos del NIT. No la del año gravable ni la fecha en que se enteró de la obligación.
¿Puedo descargar el liquidador de la sanción por extemporaneidad en Excel?
Sí. Después de calcular, el botón «Descargar en Excel» genera una hoja con las fórmulas de los meses, la base, el tope, la reducción y la sanción mínima.
¿El liquidador sirve para la sanción por extemporaneidad del ICA?
Sí. Aplica las reglas del Estatuto Tributario nacional y permite ingresar la sanción mínima del municipio; si el estatuto municipal fija tarifas menores, prevalecen esas.
¿Cuánto es la sanción mínima por extemporaneidad en 2026?
$524.000, equivalente a 10 UVT. Se aplica aunque la sanción calculada o reducida sea menor.
¿Se puede reducir la sanción por extemporaneidad?
Sí. Al 50 % o al 75 % según la gradualidad del artículo 640, si se cumplen sus requisitos, pero nunca por debajo de la sanción mínima.
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Me sirvió mucho y es fácil de utilizar.
Gracias por el comentario.
El 5% adicional por corrección es sobre la misma diferencia que se aplicó el 10% por corrección. Gracias.
Sí, porque esa fue la diferencia que se pagó extemporáneamente.
Quiero agradecerles toda la información, la ayuda que brindan con su página.
Gracias por el comentario.
Buenos días. Si un declarante de renta persona natural no declaró renta y presenta sanción por extemporaneidad, y no tiene impuesto a cargo por ingresos, pero sí tiene por ganancia ocasional de 68,000, ¿puedo tomar ese impuesto para calcular la sanción? Sus ingresos como pensionado son de 43,000,000, y las rentas de capital son 1,300,000, y la ganancia por lotería es de 339,000, con retención de 6,000. Le queda un saldo a favor de 3,000. ¿Cuál sería su sanción de un mes? Gracias.
Interesante pregunta. De acuerdo con el artículo 641 del estatuto tributario, la sanción por extemporaneidad se liquida sobre el impuesto a cargo, y dentro del formulario 210, el impuesto a cargo está luego del impuesto de ganancias ocasionales; así que, en su caso, la sanción se liquida sobre los $68,000 que es su impuesto a cargo.
Se presentó una declaración de renta de persona natural con extemporaneidad en el momento de presentarla, se omitió poner la sanción. Se debe realizar la corrección; en este caso, se deben pagar las dos sanciones. Cabe aclarar que el impuesto a pagar de la declaración fue 0, pero el saldo a favor fue de 18.000.
En efecto, deberá corregir para incluir la sanción por extemporaneidad no declarada inicialmente, lo que le dará un mayor valor a pagar, dando lugar a la sanción por corrección.
Si tengo una renta del año 2021, pero debo realizar una corrección por inconsistencia, la inicial me dio un valor a pagar y este ya fue cancelado. Al momento de hacer la corrección, no me da valor a pagar, sino saldo a favor. ¿Cuál sería la sanción a aplicar?
Si usted corrige y, en lugar de pagar menos, le resulta un saldo a favor, no se paga sanción, porque el error no implicó pagar menos de lo que debía, sino lo contrario: pagar más.
No presenté declaración de retención en la fuente en la fecha exigida, pero después declaré las retenciones practicadas y pagué. La DIAN exige presentar la omitida con sanción. Como pagué en fecha posterior las retenciones no presentadas oportunamente, ¿cómo descuento el pago realizado? Debía declarar en marzo de 2025 y lo hice, con pago, en 2025.
Debe solicitar a la Dian que le haga la imputación correspondiente. Puede comunicarse con ellos o hacer la solicitud desde la plataforma, en la opción de comentarios y quejas.
¡Buen día!
Tengo una pregunta: tengo un saldo a favor, voy a presentar IVA para poder solicitar este saldo a favor. Me pregunto cómo liquido la sanción si el ingreso de mi actividad es exento y no tengo un impuesto a cargo. Entiendo que, por ser la primera vez que cometo este error, ¿puedo aplicar a dos beneficios?
Agradezco su respuesta.
Si solo vende productos exentos y no genera IVA, su impuesto a cargo es 0 y, en ese caso, la sanción se liquida sobre los ingresos del período a declarar. Estamos preparando un artículo sobre ese tema en particular.
En cuanto a la reducción de la sanción, aplica el artículo 640 del estatuto tributario.
Consulte: Sanción por extemporaneidad en la declaración de IVA.
Descargué un virus, ahora tengo semejante problema y daba para total confusión. Esto es lo malo de estas páginas, están llenas de anuncios.
Al registrarse y navegar logueada por nuestro portal, no se le mostrarán anuncios.
Quise descargar la plantilla y me equivoqué, así que descargué desde un anuncio de Google. Resulta que lo que descargué fue un virus.
Lo lamentamos. No tenemos control sobre los anuncios; es algo que gestiona Google.
¿Cuál sería la sanción por extemporaneidad en la presentación de la declaración de renta régimen simple de un contribuyente persona jurídica que se registró en Cámara de Comercio y DIAN en diciembre de 2023, no inició actividades para el año 2023, por lo que no tuvo ingresos, y no hay impuesto? Su patrimonio es de 30 millones de pesos, el cual sería la base para el cálculo de la sanción por extemporaneidad.
A la fecha, no hay emplazamiento y se liquidaría de manera voluntaria la sanción en el mes de diciembre de 2024, por lo que serían 9 meses el tiempo de extemporaneidad.
¿De qué beneficios se le pueden aplicar de los artículos 640 o 641 del ET?
En primer lugar, se requiere conocer la fecha en que venció el plazo para declarar y se puede aplicar la sanción reducida por progresividad (artículo 640 E.T) si no ha tenido incumplimientos anteriores.
¿Cuál es la sanción por extemporaneidad en la presentación de la declaración de renta con saldo a favor?
La sanción por extemporaneidad se paga sobre el impuesto a cargo, que es anterior al saldo a favor, por lo que en este caso el saldo a favor no es relevante.
¿Cuál sería la sanción si debo presentar la declaración del año anterior, 2023, y la persona falleció en ese año? No tenía ingresos y solo un patrimonio.
Cuando no hay impuesto a cargo ni hay ingresos, la sanción se liquida sobre el patrimonio líquido, a razón del 1% sobre dicho patrimonio por cada mes o fracción de mes de mora. El liquidador le arroja el valor correspondiente, si diligencia todos los valores en 0 y el de patrimonio ingresa el patrimonio líquido.
Buenas noches. Si la sanción es más alta que el impuesto a cargo, ¿qué valor debo poner?
Gracias.
La sanción no puede ser más alto que al impuesto a cargo, pues máximo puede ser igual al 100% del impuesto a cargo en el caso de la sanción por extemporaneidad cuando no ha habido emplazamiento para declarar. Si ha habido emplazamiento la sanción no puede exceder del doble del impuesto a cargo. Es algo que el liquidador limita automáticamente.
Buenas tardes. Si una persona que tenía que declarar no lo hizo en la fecha requerida, la DIAN le enviará el emplazamiento para declarar. Si no hay saldo a pagar y es la primera vez que declara, se debe calcular la sanción por extemporaneidad y la sanción mínima según los artículos que le apliquen (641, 642 o 643).
Buenos días, Jhon.
La sanción se debe calcular común y corriente, teniendo en cuenta que si no hay impuesto a pagar, la sanción en todo caso se liquida sobre ingresos, o sino sobre patrimonio líquido, que puede resultar muy elevado, y por eso algunos contribuyentes declaran ingresos incluso si no existen para generar un saldo a pagar sobre el cual puedan liquidar la sanción y que resulte en la mínima.
Saludos
Hola, por favor, ayúdame.
Mi declaración se venció hace 7 días. No tengo saldo a pagar por declaración. Mis ingresos laborales fueron de 54 millones. Tengo entendido que el porcentaje de la sanción es el 0.5% de mis ingresos brutos, pero al hacer la declaración en la página me aparece una sanción de 2,400,000, que corresponde al 5% de mis ingresos. ¿Por qué no me aparece el 0.5% como dice el ET?
Nos arroja la sanción mínima por un mes de extemporaneidad.
Saludos y muchas felicitaciones por estas valiosas herramientas para atender los diferentes requerimientos de las entidades del Estado (Ministerio de Hacienda).
Gracias por sus palabras.
Buenos días. Si un declarante de renta persona natural no declaró renta y presenta sanción por extemporaneidad, y no tiene impuesto a cargo por ingresos, pero sí tiene por ganancia ocasional de 68,000, ¿puedo tomar ese impuesto para calcular la sanción? Sus ingresos como pensionado son de 43,000,000, y las rentas de capital son 1,300,000 y la ganancia por lotería es de 339,000, con retención de 6,000. Le queda un saldo a favor de 3,000. ¿Cuál sería su sanción de un mes? Gracias.
Tengo que presentar la declaración extemporánea año gravable 2024 que se me venció el 7 de octubre de 2025. Es la primera vez que declaro qué porcentaje aplicó para reducir la sanción de que trata el artículo 649 del Estatuto Tributario.
Debe elegir el 50%.
Buenas tardes. Una persona natural que debe presentar declaración de renta por primera vez y no la presentó en el tiempo establecido, pero tiene un saldo a favor de las retenciones que le practicaron el año anterior, ¿cuánto debe pagar si no le da impuesto a cargo?
Mi correo es [email protected].
Ve, Patri, fácil y sencillo. Si tiene retenciones, liquida la respectiva sanción. Si no es por impuesto, debe ser por ingresos o por patrimonio. A lo que te dé la sanción, restas las retenciones y, si aun así le queda saldo a favor, no paga nada. Pero si la sanción es mayor a las retenciones, algo debe pagar.
Buenas tardes. Una persona natural que debe presentar declaración de renta por primera vez y no la presentó en el tiempo establecido, pero tiene un saldo a favor de las retenciones que le practicaron el año anterior, ¿cuánto debe pagar si no le da impuesto a cargo?
Cómo mínimo debe pagar la sanción mínima, valor al que se le restan las retenciones que le hayan practicado en el año objeto de declaración.
Tengo una inquietud. El contribuyente va a presentar la declaración de renta de persona natural extemporánea. No ha sido notificado por la Dian y tuvo ingresos por rentas de trabajo y por la pensión, la cual no supera las 1.000 UVT mensuales. A él le practicaron retenciones en la fuente a título de renta por un valor de 199.000 COP. La sanción mínima es de 424.000.
La pregunta puntual es: ¿puede restar del valor de la sanción el monto de las retenciones que le practicaron y pagar el restante? El ejercicio sería el siguiente: Sanción mínima año 2023: $424.000 – 199.000 (retenciones a favor) = total a pagar: $225.000.
Agradezco sus comentarios.
Si te lo puedes descontar.
Buenos días:
Mi padre tenía que declarar la renta de 2020 y 2021, las cuales se presentan en 2021 y 2022. Sin embargo, él no sabía cuánto sería el valor de la extemporaneidad en ese momento, teniendo en cuenta que aún no ha declarado y el impuesto era de 0 pesos.
Gracias.
La sanción por extemporaneidad se liquida con los ingresos que se hayan colocado en la renta; si no hay ingresos, la sanción se toma del patrimonio.
Cordialmente,
Gustavo Bahamón
Contador
Cel. 315 357 1140
Buenas tardes:
Por favor, quisiera aclarar la presentación de la declaración de renta desde el año 2018 hasta el año 2023 de una sucesión ilíquida de una persona natural que falleció en el año 2012. Como no se sabía que había que presentar declaraciones para estos años, solo se cuenta con patrimonio, que es un predio. En este caso, se aplicaría la sanción mínima, que es de $424,000. Debo liquidar intereses.
Gracias, quedo atenta.
Correo: [email protected]
María: Si no hay impuesto a cargo ni ingresos, la sanción se liquida sobre el patrimonio líquido del año anterior. Si la sanción se liquida sobre el patrimonio debido a la falta de impuesto a cargo e ingresos, esta no puede exceder la cifra menor entre el 10% (o 20% si hay emplazamiento) del patrimonio, el doble del saldo a favor en caso de que exista, o 2.500 UVT (5.000 si hay emplazamiento) si no hay saldo a favor.
Buenas tardes,
Por favor, quisiera aclarar una duda sobre la sanción por extemporaneidad de una asociación que se creó hace más de 10 años y que no ha tenido ningún movimiento desde entonces. Desde el inicio, como no tenía movimiento, solo se declaraba renta con todos los valores en cero.
En 2022, no se presentó ninguna declaración de renta, y todo continúa en ceros.
¿Está esta asociación obligada a declarar renta? No tiene impuestos, no tiene ingresos y no tiene patrimonio.
Si está obligada, ¿no habría sanción por extemporaneidad al tener todas las bases en ceros?
Agradecería mucho su aclaración sobre esta duda.
Mi correo es [email protected].
Saludos,
Juan
Hola, Juan: por el hecho de tener personería jurídica, se encuentra obligada. Lo que no logro entender es por qué no la cancelan, si no está prestando ningún beneficio. Ni con qué objetivo se creó.
Hola, Juan. Claro que sí tiene patrimonio, y corresponde al capital con el que se creó. En este caso, se liquidaría la sanción por extemporaneidad sobre el patrimonio líquido del año anterior, es decir, el capital, y sería del 1% por cada mes o fracción de mes. Si al liquidarlo te da un valor inferior a la sanción mínima (para 2023 es $424,000), entonces debes pagar la sanción mínima; si, por el contrario, te da más, pagarías ese valor.
Si su empresa no cumple con los topes en ingresos o patrimonio, no está obligada a presentar la declaración de renta.
Correcto, Chapachama, la interpretación es literal.
El contador EVER C no vio tributaria.
Toda empresa jurídica legalmente constituida está obligada a declarar, aun cuando en el año inmediatamente anterior no haya presentado ingresos.
Buenos días, si un declarante de renta persona natural no declaró renta, ¿la sanción por extemporaneidad se aplica si no tiene impuesto a cargo por ingreso? Pero si tiene por ganancia ocasional de 68,000, ¿puedo tomar ese impuesto para calcular la sanción? Sus ingresos como pensionado son de 43,000,000, rentas de capital de 1,300,000 y ganancia por lotería de 339,000, con retención de 6,000. Y le queda un saldo a favor de 3,000. ¿Cuál sería su sanción de un mes? Gracias.