Los préstamos que la sociedad hace a sus socios se registran como una cuenta por cobrar en la cuenta 1325, y los que los socios hacen a la sociedad, como un pasivo en la cuenta 2355. Su particularidad es tributaria: el artículo 35 del Estatuto Tributario presume un interés mínimo en los préstamos de la sociedad a sus socios. Veamos ambos casos.
Préstamo de la sociedad al socio.
Cuando la sociedad presta dinero a un socio, adquiere un derecho de cobro sobre él: es un deudor más, que se registra en la cuenta 1325, cuentas por cobrar a socios y accionistas. Para un préstamo de $10.000.000 desembolsado desde el banco:
| Código | Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|
| 1325 | Cuentas por cobrar a socios y accionistas | 10.000.000 | |
| 1110 | Bancos | 10.000.000 |
El préstamo no puede cancelarse contra el capital que el socio aportó: el capital solo se reduce mediante una reforma estatutaria de reducción de capital, con sus requisitos legales.
Préstamo del socio a la sociedad.
Cuando es el socio quien presta a la sociedad, esta reconoce una obligación con él, en la cuenta 2355, deudas con accionistas o socios:
| Código | Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|---|
| 1110 | Bancos | 10.000.000 | |
| 2355 | Deudas con accionistas o socios | 10.000.000 |
Lo mismo ocurre si el socio, o un tercero, paga directamente gastos de la sociedad: aunque el dinero no entre al banco, la sociedad registra el gasto contra la cuenta por pagar a quien lo pagó.
Intereses y efecto tributario.
Si se pactan intereses, la sociedad los registra como ingreso financiero, si es la prestamista, o como gasto financiero, si es la deudora.
Fiscalmente, el artículo 35 del Estatuto Tributario presume que los préstamos en dinero de la sociedad a sus socios generan un rendimiento mínimo anual, aunque no se cobren intereses o se cobren por debajo de ese mínimo. La presunción busca evitar que la sociedad transfiera utilidades al socio por la vía de préstamos sin interés, y se explica en el artículo sobre el interés presuntivo por préstamos a socios.
Contablemente, bajo las NIIF, un préstamo a una tasa muy inferior a la de mercado puede requerir medirse por el valor presente de los cobros futuros, reconociendo la diferencia según la naturaleza de la operación.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué es la cuenta 2355 del PUC?
Es la cuenta de deudas con accionistas o socios: el pasivo por los préstamos que los socios hacen a la sociedad.
¿En qué cuenta se registra un préstamo a un socio?
En la 1325, cuentas por cobrar a socios y accionistas, que es un activo.
¿Se puede cruzar la deuda del socio con su aporte de capital?
No. El capital solo se reduce mediante una reforma estatutaria de reducción de capital con sus requisitos legales.
¿Los préstamos a socios generan intereses presuntos?
Sí, fiscalmente: el art. 35 del E.T. presume un rendimiento mínimo anual aunque no se cobren intereses.
Twitter
Facebook
WhatsApp
LinkedIn
Yo no soy de la asociación, pero presté una plata. ¿Qué pasa si, a última hora, no me pagan? ¿Cómo puedo recuperar ese dinero?
Cuando no se paga una deuda, la única manera de cobrarla es mediante un proceso judicial, que si se tiene un título valor como una letra de cambio o un pagaré, se hace por medio de una demanda ejecutiva, y sino, se debe iniciar un proceso ordinario.
Saludos
Buen día. ¿Es posible dar de baja una cuenta por cobrar al accionista y afectar directamente el aporte de capital realizado por él cuando se constituyó la sociedad? (De ser válido, ¿esa práctica es bien vista ante la Superintendencia de Sociedades?)
Jamás.
¡Hola! Quisiera saber qué tipo de contrato se celebra entre un socio y la sociedad cuando hace aportes a la sociedad a cambio de un % de participación en la empresa.
Se puede llamar contrato de suscripción de capital o contrato de aporte societario.
Buenas tardes. Por favor, necesito saber cómo registrar un préstamo de un tercero a la empresa. La situación es que ese tercero ha venido pagando gastos de la empresa. Es decir, no hay un ingreso como tal en bancos o caja, pero es necesario hacer un recibo de caja por esos pagos. Ayuda, les agradezco mucho.
Parece que has compartido un enlace a un foro. Si deseas que revise o corrija un texto específico, por favor pégalo aquí, y estaré encantado de ayudarte.