¿A partir de qué monto un bien se considera activo fijo?

Nos consultan nuestros lectores cuál es el tope o valor mínimo que debe tener un bien para considerarse activo fijo, y la respuesta es que no existe: ninguna norma contable fija un monto a partir del cual una compra deba llevarse al activo, pues la clasificación depende del uso o destinación del bien, aunque la materialidad permite llevar al gasto los activos de poco valor y la norma fiscal permite depreciar en un solo año los activos menores de 50 UVT. Veamos cómo opera cada criterio.

El valor del bien no define si es activo fijo.

La clasificación de un bien como activo fijo, inventario, costo o gasto no depende de su valor sino del uso o destinación que la empresa le dé.

Un activo fijo es un bien que se adquiere para ser utilizado por la empresa en su operación normal, en la generación de ingresos o en su funcionamiento, y que no está destinado para la venta, como explicamos en el artículo sobre la propiedad, planta y equipo.

Ejemplo. Un destornillador tiene un valor poco representativo, pero si se compra para hacer las reparaciones e instalaciones que la empresa requiere, técnicamente es un activo fijo: no se venderá y prestará servicio durante años.

La materialidad: cuándo se puede llevar al gasto.

Aunque un bien de poco valor sea técnicamente un activo, registrarlo como tal obliga a depreciarlo y controlarlo durante años, un esfuerzo que no se justifica cuando su valor es insignificante.

Aquí entra la materialidad o importancia relativa: la información es material cuando su omisión o inexactitud puede influir en las decisiones de los usuarios. Un bien cuyo valor no influye en nada puede llevarse directamente al gasto sin distorsionar los estados financieros.

Por eso cada empresa define en sus políticas contables el monto a partir del cual una compra se reconoce como activo, y por debajo del cual se lleva al gasto. Ese monto es libre: ninguna norma lo fija, y cada empresa lo determina según su tamaño, pues lo que es insignificante para una gran empresa puede ser material para una pequeña.

El tope fiscal: activos menores de 50 UVT.

En el impuesto a la renta tampoco existe un monto mínimo para capitalizar un activo, pero sí una regla que produce un efecto similar al de llevarlo al gasto.

El artículo 1.2.1.18.5 del decreto 1625 de 2016, que compiló el decreto 3019 de 1989, permite depreciar en el mismo año de su adquisición los activos fijos cuyo costo sea igual o inferior a 50 UVT ($2.619.000), sin considerar la vida útil.

En la práctica, el activo se reconoce como tal, pero su depreciación del 100% en el primer año equivale a deducirlo de inmediato, que es el efecto que se busca al llevar al gasto los bienes menores.

Recordemos que el valor de la UVT cambia cada año, de modo que el tope en pesos debe calcularse con la UVT del año gravable en que se adquiere el activo.

Cuándo un activo se convierte en gasto.

Todo activo fijo termina convertido en gasto, solo que de forma gradual: la depreciación reconoce periódicamente, como gasto, el desgaste que el activo sufre por su uso durante la vida útil.

Así las cosas, la diferencia entre activar y llevar al gasto no es si la compra afecta los resultados, sino cuándo los afecta: el gasto los afecta de inmediato, y el activo, repartido en los años de su vida útil.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.