En este artículo 12 secciones
- La regla de los 50 UVT.
- Valor del tope por año gravable.
- No es un valor mínimo para considerar algo activo.
- Efecto en la declaración de renta.
- Preguntas frecuentes.
- ¿Qué son los activos de menor cuantía?
- ¿Cuál es el valor de los activos de menor cuantía en 2026?
- ¿Desde qué valor se considera activo fijo?
- ¿Si compro varios activos pequeños en una sola factura se suman?
- ¿Un activo comprado en diciembre se deprecia completo?
- ¿Depreciar en un año da una deducción mayor?
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Los activos fijos depreciables cuyo valor de adquisición no supera 50 UVT pueden depreciarse en su totalidad en el año en que se compran, sin importar su vida útil ni el tipo de bien, según el artículo 1.2.1.18.5 del Decreto 1625 de 2016. Con la UVT de 2026, el tope es de $2.618.700. ¿Cómo opera la regla y qué no significa?
La regla de los 50 UVT.
El artículo 1.2.1.18.5 del Decreto 1625 de 2016 dispone:
«A partir del año gravable de 1990, los activos fijos depreciables adquiridos a partir de dicho año, cuyo valor de adquisición sea igual o inferior a cincuenta (50) UVT, podrán depreciarse en el mismo año en que se adquieran, sin consideración a la vida útil de los mismos. El valor señalado anteriormente corresponde al valor total del bien, incluyendo la totalidad de las partes o elementos que lo conforman y no se refiere al valor individual fraccionado de sus partes o elementos.»
La norma dice «en el mismo año», no «en un año». Un activo comprado el 30 de diciembre se deprecia completo en ese año gravable, sin prorratear por los días de uso.
El tope se mide por bien, no por factura ni por compra total. Quien adquiere veinte computadores cuyo valor individual no supera las 50 UVT puede depreciarlos todos en el mismo año, sin importar si vienen en una o en veinte facturas. Lo que la norma prohíbe es lo contrario: fraccionar un bien en sus partes para que cada una quede bajo el tope.
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Valor del tope por año gravable.
El tope cambia cada año con la UVT. Estos son los valores de los últimos años, aproximados al múltiplo de mil más cercano:
| Año gravable | Valor de la UVT | Tope de 50 UVT |
|---|---|---|
| 2026 | $52.374 | $2.619.000 |
| 2025 | $49.799 | $2.490.000 |
| 2024 | $47.065 | $2.353.000 |
El tope que importa es el del año en que se adquiere el activo, no el del año en que se declara.
No es un valor mínimo para considerar algo activo.
La confusión más frecuente es creer que por debajo de 50 UVT una compra no puede registrarse como activo. No es así: la norma no fija un monto mínimo para capitalizar un bien, solo autoriza a depreciarlo completo en el año de la compra.
La decisión de llevar una compra al activo o al gasto es contable y depende de la materialidad que defina cada empresa en su política contable. Un celular para los trabajadores puede registrarse como activo y depreciarse en el mismo año; su forro protector, por su valor insignificante, va directo al gasto.
De acuerdo con nuestro criterio, la política de materialidad conviene fijarla en un valor cercano al tope de las 50 UVT, para que la clasificación contable y el tratamiento fiscal coincidan y no haya que llevar control de activos irrelevantes. Cuándo una compra es activo, costo o gasto lo explicamos en el artículo sobre la diferencia entre costo, gasto e inversión.
Efecto en la declaración de renta.
Depreciar el activo completo en el primer año adelanta la deducción, pero no la aumenta: el total deducible sigue siendo el costo del bien. La ventaja es de flujo de caja y de simplicidad administrativa, porque evita arrastrar en el control de activos bienes de poco valor durante años. Los demás requisitos de la deducción son los mismos, y están en el artículo sobre la deducción por depreciación de activos.
Al vender uno de estos activos hay que recordar que su costo fiscal quedó en cero o en su valor residual, de modo que prácticamente toda la venta será utilidad, imputable en primer término a la renta por recuperación de deducciones.
Preguntas frecuentes.
A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.
¿Qué son los activos de menor cuantía?
Los activos fijos depreciables cuyo valor de adquisición no supera 50 UVT, que pueden depreciarse en su totalidad en el año en que se compran.
¿Cuál es el valor de los activos de menor cuantía en 2026?
Las 50 UVT equivalen a $2.619.000 aproximadamente, con la UVT de ese año. El tope aplicable es el del año de adquisición del activo.
¿Desde qué valor se considera activo fijo?
La norma no fija un valor mínimo para considerar algo activo. Esa decisión depende de la política de materialidad de cada empresa. Las 50 UVT solo definen qué activos pueden depreciarse en un año.
¿Si compro varios activos pequeños en una sola factura se suman?
No. El límite se mide por bien, no por factura. Lo que no se puede es fraccionar un mismo bien en sus partes para que cada una quede por debajo del tope.
¿Un activo comprado en diciembre se deprecia completo?
Sí, si su valor no supera 50 UVT. La norma permite depreciarlo en el mismo año de adquisición, sin prorratear por el tiempo de uso.
¿Depreciar en un año da una deducción mayor?
No. Adelanta la deducción, pero el total deducible sigue siendo el costo del activo.
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Si quiero comprar 20 computadoras y llevar todo el gasto en el mismo año, ¿puedo pedir 20 facturas (es decir, una computadora por factura)?
Esta norma aplica a los activos que tienen un valor igual o inferior a 50 UVT, sin importar si vas a comprar 1, 20 o más. Si su costo individual es inferior o igual a 50 UVT, no importa si te emiten una sola factura, siempre que se especifique la cantidad en el documento.