Entidades no contribuyentes del impuesto de renta y complementarios

La legislación tributaria colombiana contempla que algunas entidades o persona jurídicas no son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios, por tanto no tiene ninguna obligación sustancial respecto a este impuesto.

La obligación de contribuir con el fisco nacional.

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Por regla general todas las personas jurídicas son contribuyentes del impuesto de renta, sin embargo, existes algunas excepciones en las que ciertas personas jurídicas no son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios.

No ser contribuyente significa que no se debe contribuir con el pago de impuestos, es decir, no se debe pagar impuesto de renta y complementarios.

No se deben confundir las entidades no contribuyentes con los contribuyentes pertenecientes al régimen especial del impuesto a la renta, los cuales sí son contribuyentes y deben declarar, sólo que en algunos casos, y con el previo cumplimiento de ciertos requisitos, no pagan impuesto, es decir, no contribuyen.

Entidades no contribuyentes.

El artículo 22 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019, señala las entidades que no son contribuyentes del impuesto, que son:

  • La Nación.
  • Las entidades territoriales.
  • Las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible.
  • Las áreas metropolitanas.
  • La Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado.
  • Las superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.
  • Las sociedades de mejoras públicas.
  • Las asociaciones de padres de familia.
  • Los organismos de acción comunal,
  • Las juntas de defensa civil.
  • Las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
  • Las asociaciones de exalumnos.
  • Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este.
  • Las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
  • Fondos de capital privado, fondos de inversión colectiva entre otros. (artículo 23-1 E.T)
  • Los fondos de pensiones y los de cesantías. (Artículo 23-2 E.T)

Obligaciones formales de las entidades no contribuyentes.

Las entidades no contribuyentes antes señaladas no tienen la obligación de presentar declaración de renta, ni deben presentar la declaración de ingresos y patrimonio, pero sí deben cumplir otras obligaciones como el suministro de información que la Dian le llegara a solicitar, como la información exógena o en medios magnéticos, y demás requerimientos que la Dian pudiera hacer.

Entidades no contribuyentes pero declarantes.

Por su parte el artículo 23 del estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016 señala las entidades que no son contribuyentes, pero que sí son declarantes:

  • Los sindicatos.
  • Las asociaciones gremiales.
  • Los fondos de empleados.
  • Los fondos mutuos de inversión.
  • Las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley.
  • Los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral.
  • Las asociaciones y federaciones de Departamentos y de Municipios.
  • Las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos.
  • Los establecimientos públicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera.

Las entidades no contribuyentes declarantes deben presentar la declaración de ingresos y patrimonio.

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