Estructura del impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta se divide en dos grandes grupos los contribuyentes y los no contribuyentes, dentro de los contribuyentes existen tres regímenes, el ordinario, especial y el de las retenciones en la fuente, en el régimen ordinario están los declarantes y los no declarantes, por norma general los contribuyentes sometidos al impuesto sobre la renta están obligados a presentar declaración, es decir son contribuyentes declarantes y los no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta son los que cumplen con la totalidad de los requisitos que se encuentran expresamente señalados en los artículos 592, 593, 594 – 1 y 594 – 3 del Estatuto Tributario, tienen la denominación de ser contribuyentes no declarantes.

Los contribuyentes sometidos al régimen tributario especial se encuentran expresamente señalados en el artículo 19 del Estatuto Tributario, están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta, para el efecto deberán tener en cuenta el título VI del libro primero del Estatuto Tributario y se caracterizan porque la tarifa del impuesto sobre la renta es del 20%, teniendo la posibilidad de que el beneficio neto o excedente sea exento.

El régimen de retenciones en la fuente aplica para los contribuyentes que les practicaron retención a título de renta y cumplieron con la totalidad de los requisitos para no estar obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta (contribuyentes no declarantes); el impuesto corresponderá a la suma de las retenciones en la fuente que les practicaron el respectivo año o periodo gravable, conforme a lo dispuesto en el artículo 6 del Estatuto Tributario.

Dentro del grupo de los no contribuyentes se encuentran las entidades de derecho público y las que expresamente el legislador a señalado en los artículo 22, 23, 23 – 1 y 23 – 2 del Estatuto Tributario, es pertinente resaltar que esas entidades están obligadas a presentar declaración de ingresos y patrimonio con excepción a las contempladas en el artículo 598 ibídem.

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