Impuesto de vehículos – Liquidación y pago

En Colombia el propietario de un vehículo (automóvil, camioneta, etc.), debe pagar anualmente el impuesto de vehículos según la base gravable que fija el ministerio del transporte.

Tarifa del impuesto de vehículos para el 2021.

La tarifa del impuesto vehicular está dada en el artículo 145 de la ley 488 de 1998, que contempla los siguientes porcentajes según el valor comercial del vehículo para el año gravable 2021:

Valor del vehículo Tarifa del impuesto.
Hasta $49.470.000 1.5%
Más de $49.470.000 y hasta $111.305.000. 2.5%
Más de $111.305.000 3.5%

La tarifa es la misma para todos los años, pero cambia el rango del precio con el ajuste anual que el gobierno hace al valor comercial de los vehículos, lo que hace que también cambie la tarifa.

Como se observa, el impuesto de vehículos es progresivo, en la medida que entre más caro sea el carro, más alto es el impuesto, y entre más se desvalorice el carro, más baja el impuesto.

Base gravable del impuesto de vehículos.

Según el inciso primero del artículo 143 de la ley 488 de 1998, la base gravable del impuesto de vehículos es el valor comercial del vehículo, establecido anualmente por el ministerio de transporte:

«Está constituida por el valor comercial de los vehículos gravados, establecido anualmente mediante resolución expedida en el mes de noviembre del año inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte.»

Para el caso de los vehículos nuevos, la base gravable es la que figure en la factura de venta que expide el concesionario.

La base gravable de un vehículo disminuye anualmente en razón a que el valor comercial del vehículo disminuye con cada año que pasa. Así, un vehículo modelo 2020 paga un menor impuesto en el 2021 en razón a que el valor comercial del vehículo para el 2021 es menor que su valor comercial para 2020.

Por ello, la tarifa del impuesto puede disminuir en la medida en que pasan los años y el vehículo va perdiendo valor, ya que la tarifa depende del valor comercial del vehículo.

Base gravable de los vehículos para el 2021.

La base gravable del impuesto vehicular para el año gravable 2021 fue establecida en la resolución 2020203040025055 del 30 de noviembre de 2020.

El ministerio elabora unas tablas en Excel que permiten consultar el vehículo por cada año, que puede descargar en este enlace.

Allí busca la marca de su vehículo, el modelo y el año de su vehículo, y la base gravable será la que corresponde al año de su vehículo.

Base gravable en vehículos nuevos.

Como ya señalamos, la base gravable del impuesto en vehículos nuevos es el que figure en la factura de venta emitida por el concesionario.

Sin embargo, debe tenerse en cuenta que la base gravable no incluye los impuestos que se pagan en la importación del vehículo.

Recordemos que cuando un concesionario importa un vehículo debe pagar los siguientes impuestos:

  1. Arancel
  2. Impuesto a las ventas.
  3. Impuesto al consumo.

El arancel depende del país del que se importa el vehículo, que a la vez depende de si existe o no un tratado de libre comercio.

Por ejemplo, si el vehículo se importa desde Japón, se paga un arancel del 35%, y si se importa desde Estados unidos no se paga arancel.

El Iva se paga con la tarifa general, que de momento es del 19%.

El impuesto al consumo depende del valor del vehículo, que es del 8% si el valor FOB del vehículo es inferior a USD30.000 y del 16% si su valor FOB es igual o superior a ese monto.

En fin, esos impuestos que debe pagar el comprador final se descuentan para determinar la base gravable del impuesto de vehículos, por lo que el impuesto de vehículos se paga únicamente sobre el precio del vehículo antes de impuestos de importación.

Causación de impuesto de vehículos.

El impuesto de vehículos se causa el 01 de enero de cada año según el artículo 144 de la ley 48 de 1998, por lo que su causación y pago es anticipado.

Cómo se calcula el impuesto de vehículos.

El impuesto de vehículos es liquidado por la entidad territorial correspondiente, ya que se trata de un impuesto territorial.

Sin embargo, si el propietario del vehículo quiere saber cuánto debe pagar de impuestos, simplemente ubica el valor comercial de su vehículo de acuerdo al año o modelo que figure en la tarjeta de propiedad (licencia de tránsito) en el listado de valores dado por el ministerio del transporte y aplica la tarifa que le corresponda.

Por ejemplo, vamos a simular el impuesto de una camioneta con las siguientes características.

  • Marca: Toyota:
  • Línea: Txl Diesel.
  • Modelo: 2015.

La tabla del ministerio ofrece los siguientes valores, donde hemos tomado los últimos 8 años por cuestión de espacio:

2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
85760 103260 109120 133010 143420 144380 155910 180170

Los valores están dados en miles de pesos, así que cada valor lo multiplicamos por 1.000.

Como la camioneta es modelo 2015 ubicamos el valor comercial para el 2015, y encontramos que es de $109.120.000.

Llevando ese valor a la tabla de tarifas, encontramos que le corresponde una tarifa del 2.5%, así que el impuesto a pagar será el siguiente:

109.120.000 x 2.5 = $2.728.000.

La misma camioneta, pero modelo 2016 tendrá una tarifa del 3.5% al quedar en el último rango, y como su base gravable se incrementa, el impuesto que pagará será de $4.655.350, lo que permite evidenciar que entre más nuevo es el vehículo mayor es el impuesto, y, por el contrario, entre más viejo es el vehículo, menos se paga de impuesto.

Recuerde que los gobiernos territoriales suelen otorgar descuentos en el impuesto de vehículos por pagar anticipadamente el impuesto.

Cómo se paga el impuesto de vehículos.

El impuesto de vehículos es liquidado por la entidad territorial correspondiente, pues recordemos que se trata de un impuesto territorial a cargo de los departamentos y distritos.

Así lo señala expresamente el artículo 146 de la ley 488 de 1998 en su primer inciso:

«El impuesto sobre vehículos automotores podrá ser liquidado anualmente por el respectivo sujeto activo. Cuando el sujeto pasivo no esté de acuerdo con la información allí consignada deberá presentar declaración privada y pagar el tributo en los plazos que establezca la entidad territorial.»

Así, el departamento o distrito, que es el sujeto activo, es quien liquida y factura el impuesto de vehículos, por lo que le propietario del vehículo no tiene que presentar ninguna declaración ni realizar autoliquidaciones.

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