Impuesto de avisos y tableros: qué es, quién lo paga y cómo se liquida

El impuesto de avisos y tableros es un impuesto municipal complementario del impuesto de industria y comercio (ICA), que pagan los contribuyentes del ICA que colocan avisos, vallas o tableros visibles en el espacio público. Se liquida con una tarifa del 15% sobre el valor del ICA, según el artículo 37 de la ley 14 de 1983. ¿Cuándo se causa, quién debe pagarlo y qué pasa si no hay ICA a cargo?

Qué es el impuesto de avisos y tableros.

Es un impuesto antiguo, creado por las leyes 97 de 1913 y 84 de 1915 para gravar el uso del espacio público con anuncios. La ley 14 de 1983 lo convirtió en un complemento del ICA: se liquida y se declara junto con él, en el mismo formulario.

Aunque es complementario, conserva su propio hecho generador. Por eso no todo contribuyente del ICA paga avisos y tableros: solo el que, además, coloca avisos en el espacio público.

Hecho generador.

El hecho generador es la colocación de avisos, tableros, vallas o emblemas en el espacio público. El Consejo de Estado ha reiterado que el impuesto conserva su autonomía en cuanto al hecho generador, que consiste en la colocación efectiva de avisos en el espacio público.

El concepto de espacio público es amplio. Según el artículo 5 de la ley 9 de 1989, comprende no solo las vías y parques, sino también los elementos arquitectónicos de los inmuebles privados que, por su uso o afectación, satisfacen necesidades colectivas, como las fachadas.

Así, el letrero con el nombre del negocio en la fachada de un local, visible desde la calle, causa el impuesto. En cambio, un aviso colocado en el interior de un local, que no es visible desde el espacio público, no lo causa.

Muchos estatutos municipales incluyen también los avisos colocados en vehículos. Conviene revisar la redacción del estatuto de cada municipio.

Quién paga el impuesto.

El sujeto pasivo es el contribuyente del ICA que realiza el hecho generador. Como es un impuesto complementario, solo lo pagan quienes son contribuyentes del ICA.

Así, una persona que no ejerce ninguna actividad comercial, industrial o de servicios no paga avisos y tableros, aunque coloque una valla. En ese caso, lo que puede causarse es el impuesto de publicidad exterior visual, que es distinto.

Base gravable y tarifa.

La base gravable es el valor del impuesto de industria y comercio a cargo del contribuyente en el periodo. La tarifa es del 15%, según el artículo 37 de la ley 14 de 1983:

«El impuesto de avisos y tableros, autorizado por la Ley 97 de 1913 y la Ley 84 de 1915, se liquidará y cobrará en adelante a todas las actividades comerciales, industriales y de servicios como complemento del impuesto de industria y comercio, con una tarifa de un quince por ciento (15%) sobre el valor de éste, fijada por los Concejos Municipales.»

La tarifa del 15% es la misma en todos los municipios. Lo que cambia de un municipio a otro es la tarifa del ICA, sobre cuyo valor se calcula.

Cómo se liquida.

Primero se liquida el ICA del periodo y luego se aplica el 15% sobre ese valor.

Supongamos un almacén con ingresos gravables de $500.000.000 en el año, en un municipio con una tarifa de ICA del 7 por mil:

• ICA: $500.000.000 × 7 / 1.000 = $3.500.000.
• Avisos y tableros: $3.500.000 × 15% = $525.000.
• Total ICA y avisos: $4.025.000.

El número o el tamaño de los avisos no cambia el valor: con un solo aviso o con diez, el impuesto es el mismo, porque se calcula sobre el ICA y no sobre los avisos.

Si no hay ICA a cargo, no hay impuesto de avisos.

Como la base del impuesto es el valor del ICA, si en el periodo no hay ICA a cargo, la base es cero y no hay impuesto que pagar. Así lo precisó el Consejo de Estado en la sentencia 20429 del 20 de febrero de 2017:

«La norma transcrita es clara en señalar que la base gravable del impuesto de avisos y tableros corresponde al total del impuesto de industria y comercio, de tal forma que si no se liquida un impuesto a cargo, tampoco existe base gravable sobre la cual se pueda calcular el impuesto de avisos y tableros.»

Esto ocurre, por ejemplo, cuando el contribuyente no tuvo ingresos en el periodo o cuando su actividad está exenta del ICA, aunque tenga avisos en su fachada.

Avisos y tableros y sobretasa bomberil.

Junto con el ICA y los avisos y tableros, muchos municipios cobran la sobretasa bomberil, autorizada por el artículo 37 de la ley 1575 de 2012, que suele liquidarse como un porcentaje del ICA o del predial, según lo defina el concejo. Las reglas generales del ICA las explicamos en el artículo sobre el impuesto de industria y comercio.

Los contribuyentes del régimen simple de tributación pagan el ICA, los avisos y tableros y la sobretasa bomberil de forma integrada en el impuesto unificado.

A continuación respondemos las preguntas frecuentes de nuestros lectores.